税务师培训（财政科学）

标题：中国税务教育的历程、成就与展望

作者：李利华 王鸿貌

单位：中国财政科学研究院 西北大学法学院

刊期：《财政科学》2021年第6期

内容提要

我国的税务教育始于1949年新中国成立之时，至今经历了初创、发展、转型、完善四个阶段，每个阶段都完成了自身发展目标与转型任务，形成具有鲜明中国特色的税务教育模式与教育体系，为新中国的社会主义建设事业培养了大量的专业人才。本文基于新中国成立以来我国税务教育取得的大量适宜我国发展路径与国情特色的重要成果以及丰富经验，阐述在新时代背景下，中国税务教育的目标与战略应进行调整和完善的相关思考，并提出若干推进我国税务教育发展的建议。

关键词：税务教育 制度建设 税务人才培养

文章结构框架

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精彩内容摘编

我国税务教育的发展历程

与西方国家的税务教育体系不同，中国的税务教育，是在新中国成立之后，根据我国在不同历史发展阶段的实际需要，按照专业化人才培养的目标与要求建立和发展起来的，先后经历了初创期、恢复发展期、转型期和完善期四个时期。

（一）税务教育的初创期（1949-1977年）

一般认为，税收是随着国家的产生而产生，随着国家的发展而发展的。1949年10月新中国成立，国家不仅需要建立与新的社会制度相适应的税收制度，而且更需要能够适应新的税收制度建设与实践的专业人才。于是，新中国成立伊始，培养税务专业人才的工作就提上了国家的议事日程。1949年11月6日，中央人民政府财政部正式批复华北税务总局，同意成立华北税务学校，这标志着中国税务教育的正式开始。

1950年2月，经财政部批准，华北税务学校正式更名为中央税务学校，并在更名前后分别在湖北、重庆、西安、上海等地成立了分校。1951年9月财政部决定成立中央财政学院。1952年夏天，中央税务学校被正式并入中央财政学院后，政务院决定将中央财政学院更名为中央财经学院。同年10月，北京大学、清华大学、辅仁大学、燕京大学等四所大学的经济系被合并到中央财经学院后，在财政系设立了税务专业，招收全日制本科学生。在同一时期，东北财政专科学校（东北财经大学前身）、武汉大学法学院经济系等院校也相继开设了税政专业或税务专业。另外，1953年4月，国家成立了中央财政干部学校，设有税务训练班，专门培养在职税务干部。1956年12月中央财政干部学校和中国人民银行总行干部学校合并成立中央财政金融干部学校，设有税务班，对在职税务干部进行培训。这样，经过上述一系列的发展与调整，初步形成了税务学历教育与职业教育并举的税务教育体系。此后，1960年1月在中央财政金融干部学校的基础上成立了中央财政金融学院，并于1962年9月正式招生。总体而言，从1956年之后，我国税务教育的格局变化不大。1966年“文化大革命”开始之后，中国的税收教育陷入停滞。包括中央财政金融学院在内的许多税务专业都处于停办阶段，税务干部的培训工作也处于停歇状态。尽管如此，这一时期的中国税务教育不仅为国家培养了大批的税务专业人才，也为以后40多年我国税务教育事业的发展奠定了基础。

（二）税务教育的发展期（1978-1999年）

1978年随着中央财政金融学院恢复招生、中国人民大学复校和黑龙江商学院开始招收税务专业学生等，中国的税务教育在经过短暂的恢复期之后，就很快进入了发展期。在这二十多年间，中国的税务教育发展迅速，成果显著。第一，在税务高等教育方面，先后形成了税收专科、本科、硕士和博士等完整健全的学历教育体系，从而为中国的税收事业培育了大批的高级专业人才。我国税务系统大专以上的人员占比由1985年的2.1%上升到了1999年的43%。第二，在中等教育方面，仅国家税务总局系统就在全国先后成立了税务中等专科学校24所，另有一些地方政府也先后成立了财政、经济类的专科学校，从事税务中等专业教育，从而使我国的税收中等专业教育达到了高峰，为税收工作提供了大量的实用型人才。据统计，1985年我国税务系统中专与高中学历者只占9.1%，到1999年时已达到了42%。第三，在税务干部在职教育培训方面，除国家税务总局成立教育中心、负责组织和协调全国税务干部的教育培育工作，各地方的税务机构（包括分税制后各地方的国家税务局和地方税务局）都成立了相应的教育处、教育科等机构、负责本单位的税务干部的教育培训工作外，各地税务机构还将大量的税务在职干部送到税务中等学校和高等学校进修培训，从而极大地提高了在职税务干部的业务素质和政治素质。第四，在税务社会教育方面，1989年起国家税务总局先后与团中央、全国总工会、全国妇联联合开展税收宣传教育的基础上，从1992年开始将每年的4月确定为全国税收宣传月，在全国范围内进行声势浩大的税收集中宣传教育活动，从而为普及税收知识起了重要的作用。

（三）税务教育的转型期（2000-2009年）

进入21世纪以来，中国市场经济发生了深刻的变化。相应地，中国的税务教育也随着市场经济的发展而发生了转型。这主要表现为：第一，税务高等教育实现转型。随着2000年扬州大学税务学院更名为国家税务总局干部进修学院和长春税务学院划转地方管理，同时国家税务总局将其他两所税务高等专科院校都转为税务干部培训基地，国家税务总局不再举办高等学历教育之后，税务高等教育主要由普通高等学校的财政、税务院系承担。第二，税收中等教育逐步萎缩。随着国家税务总局将所属的中等税务学校转为税务干部培训基地、不再举办税务中等学历教育之后，只有一些不属于税务系统的财政、经济类中等专业学校还举办税务中等专业教育，从而使税务中等专业教育逐步萎缩。第三，税务干部在职教育培训得到了强化，在培训内容、培训层次、培训方式等方面都得到了大大的加强。国家税务总局也开始与国内外高校合作，委托培养税收高级专业人才。其中，2001年3月，国家税务总局教育中心与湖南大学签订《关于合作开展税务系统远程学历教育协议书》，在税务系统内举办远程税收专业学历教育。第四，税务中介服务人员的教育培训得到了空前的重视。中国注册税务师协会、中国国际税收咨询公司、中国税收咨询协会等机构，为了提高脱钩改制后税务代理机构的业务水平，加大了对税务中介服务人员的教育培训工作，使更多的税务中介服务人员得到了学习和提高。第五，税务社会教育的主题由依法纳税转向了税收与民生，税务社会教育的对象也从只包含普通纳税人开始涵盖中小学学生等。

（四）税务教育的完善期（2010年以来）

2010年以来，随着中国社会主义市场经济体制的发展完善和中国法治国家建设的进一步推进，我国的税务教育事业也进入了完善期。第一，在税务学历教育方面，2010年国务院学位委员会审议决定设立税务硕士专业学位，北京大学、中央财经大学、西安交通大学等单位成为首批获得税务专业硕士授权点的单位。教育部成立了税务专业硕士研究生教学教导委员会。全国第四次本科专业目录调整时第一次设立了税收学本科专业。另外，先后有河南财经学院和河南政法管理干部学院合并组建了河南财经政法大学、长春税务学院更名为吉林财经大学、广东商学院更名为广东财经大学、兰州商学院更名为兰州财经大学、中央财经大学成立税收教育研究所等之后，税收专业学历教育都得到了进一步的加强。许多学校的税务专业成为所在国家或省级重点专业，一些税务方面的专业课程成为国家级、省级重点（或特色）课程。第二，税务干部职业教育体系更加合理，教育内容更加科学。为了深化税务干部的教育，从2010年起，国家税务总局教育中心创办了《税务干部教育月刊》，国家税务总局设立了干部教育培训工作联席会议。国家税务总局根据《中共中央关于印发〈干部教育培训工作条例（试行）〉的通知》《中共中央组织部和人力资源和社会保障部关于印发〈公务员培训规定（试行）〉的通知》制定了《税务系统贯彻干部教育培训工作条例（试行）实行办法》等文件，进一步规范了税务干部的教育培训工作。国家税务总局还启动了税务领军人才培养计划。另外，经过多年的发展，税务干部的教育培训工作更加科学和合理，形成了组织严密、层次分明、结构合理、计划科学、内容完整、管理规范、经费充足的税务干部教育培训体系。第三，税务中介服务教育发展迅速。这一时期，中国注册税务师协会为了加强对注册税务师的培育培训，经教育部批准开设了中国注册税务师网校；成立了《中国注册税务师》杂志社；举办注册税务师知识竞赛；在多地设立注册税务师培训基地等。汉唐教育集团在全国设立38个培育培训机构对税务中介服务人员进行专业培训。中华全国律师协会财税法专业委员会也与一些院校和机构合作，开展对律师税法知识的培训等工作。第四，税务社会教育升级换代。在继续加大税收宣传教育活动的同时，近年来，我国的税收宣传教育开始深入到了大中小学课堂。2017年国家税务总局与教育部联合下发了《关于加强青少年学生税法宣传教育的通知》，2018年教育部全国教育普法领导小组办公室又专门下发了《关于开展全国青少年税法学习宣传活动的通知》，教育部还专门召开了青少年税法宣传教育座谈会等，这一系列的文件与活动推动青少年税收普法教育迈上新的台阶。中国税务出版社成立了税收知识宣传基础数据库，并组织出版了许多税收知识宣传读物。全国各级各类税务机构、税收中介机构与当地的教育部门、司法行政管理部门等合作，开展了“税收进课堂”、“税收进社区”等活动。一些税务机构还建立了税收博物馆等，免费向社会开放。中央财经大学税收教育研究所还编辑出版了“青少年税法知识读本”丛书，除公开发行外，还向许多中小学校免费赠送，产生了很大的影响，等等。税法知识得到了很大的普及。

全文刊于《财政科学》2021年第6期，欢迎订阅！

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