税法考试题库及答案（CPA税法必刷客观题）

CPA真题必刷365

【引言】

所有试题均来源于近十年历年真题，根据历年考试频率，精选高频考点考题，其中客观题共299道，主观题共66道。附解题技巧、答案解析、考查方式、考点小结！

本章考情聚焦

本章必刷题训练

考点1.2 税法原则

【考点回顾】本考点在2011-2021年中，单选考查了3次，多选考查了2次。本考点主要是从税法基本原则、税法适用原则等方面进行考核。

【单选1.2-1】下列各项税法原则中，属于税法适用原则的是（ ）。（2014）

A.税收公平原则

B.税收法定原则

C.实质课税原则

D.程序优于实体原则

【解题技巧】区分四项基本原则（公、法、实、效）和六项适用原则（四优、一从、一溯及）。

【答案解析】D

税法的适用原则包括法律优位原则；法律不溯及既往原则；新法优于旧法原则；特别法优于普通法的原则；实体从旧、程序从新原则；程序优于实体原则。

[比心]

【单选1.2-2】下列各项税法原则中，属于税法基本原则核心的是（ ）。（2014）

A.税收公平原则

B.税收效率原则

C.实质课税原则

D.税收法定原则

【解题技巧】快速记忆基本原则的核心——法是根本，法律说了算。

【答案解析】D

税收法定原则是税法基本原则的核心。

[比心]

【单选1.2-3】某税务稽查局2019年6月对辖区内一家企业进行纳税检查时，发现该企业2018年6月新增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税，检查结束后检查人员告知该企业可去申请退还印花税已缴纳金额的50%。该检查人员的这一做法遵循的税法适用原则是（ ）。（2019）

A.税收公平原则

B.实质重于形式原则

C.税收效率原则

D.新法优于旧法原则

【解题技巧】

1.排除税法基本原则——选项A和选项C

2.排除干扰项，不属于基本原则也不属于适用原则——选项B

3.如果不会排除，题目中隐含告知了旧法和新法的不同规定，之所以可以退税是因为2018年5月1日开始资金账簿减半征收印花税。

【答案解析】D

新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。

[比心]

【多选1.2-4】下列关于税法原则的表述中，正确的有（ ）。（2017）

A.税收法定原则是税法基本原则中的核心

B.税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本

C.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这一做法体现了税收公平原则

D.税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力体现了法律优位原则

【解题技巧】

1.选项B：效率——节约（时间就是金钱）

2.选项C：特定——公平（人人平等，不搞特殊）

3.选项D：x优于x——优位

【答案解析】ABCD

选项A，税收法定原则是税法基本原则中的核心；选项B，税收效率原则包括两个方面，一是指经济效率，二是指行政效率。前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率，节约税收征管成本。选项C，税收公平原则，禁止对特定纳税人给予歧视性待遇，也禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠。选项D，法律优位原则，其基本含义为法律的效力高于行政立法的效力，还可进一步推论为税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力。

​[比心]

【多选1.2-5】下列各项中，属于税法适用原则的有（ ）。（2018）

A.实体从旧，程序从新

B.层次高的法律优于层次低的法律

C.国内法优于国际法

D.同一层次的法律中，特别法优于普通法

【解题技巧】同【单选1.2-1】，区分四项基本原则（公、法、实、效）和六项适用原则（四优、一从、一溯及）。

【答案解析】ABD

税法适用原则包括：（1）法律优位原则（选项B）；（2）法律不溯及既往原则；（3）新法优于旧法原则；（4）特别法优于普通法原则（选项D）；（5）实体从旧，程序从新原则（选项A）；（6）程序优于实体原则。

​[比心]

【考查方式总结】

1.给出一个原则，能够对应四项基本原则和六项适用原则，理解每项原则的含义。

2.理解四项基本原则和六项适用原则，给出具体案例能够判断属于什么原则。

3.基本原则的核心。

【考点小结】税法原则

四项基本原则

（公、法、实、效）

（1）税收法定原则（核心）——税收要件法定原则、税务合法性原则（合法）

（2）税收公平原则——禁止对特定纳税人的不平等对待

（3）税收效率原则——经济效率、行政效率（降本增效）

（4）实质课税原则——纳税人真实负担能力（转让定价减少税基，重新核定）

六项适用原则

（四优、一从、一溯及）

（1）四优：法律优位原则（效力高低）、新法优于旧法原则（新旧两个规定）、特别法优于普通法原则（一般规定VS一般规定中特殊情况的规定）、程序优于实体原则（税款有争议先交税）

【金小程提示】国际法与国内法的关系

（2）一从：实体从旧、程序从新原则（是否具备溯及力）

（3）一溯及：法律不溯及既往原则（之前的行为不适用新法）

#金程教育##人生的那些考试##CPA##注册会计师##税法#

❄本文来源@金程教育CPA税法私教班基础课讲义及《CPA必刷·客观题299》，转载请注明出处！