纳税筹划案例分析（节税案例58）

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纳税筹划思路

根据《财政部 国家税务总局关于调整酒类产品消费税政策的通知》（财税〔2001〕 84号）的规定，每吨啤酒出厂价格（含包装物及包装物押金）在3 000元（含3 000元，不 含增值税）以上的，单位税额250元/吨；每吨啤酒出厂价格在3 000元（不含3 000元，不 含增值税）以下的，单位税额220元/吨。娱乐业、饮食业自制啤酒，单位税额250元/吨。 啤酒消费税的税率为从量定额税率，同时根据啤酒的单位价格实行全额累进。全额累进税率的一个特点是：在临界点，税收负担变化比较大，会出现税收负担的增加大于计税依据 地增加的情况。在这种情况下，巧妙运用临界点的规定适当降低产品价格反而能够增加税收 后利润。

法律政策依据

（1）《中华人民共和国消费税暂行条例》（国务院1993年12月13日颁布，国务院令

〔1993〕第135号，2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过）。

（2）《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第51号 令）。

（3）《财政部 国家税务总局关于调整酒类产品消费税政策的通知》（财政部 国家税 务总局2001年5月11日发布，财税〔2001〕84号）。

纳税筹划图

纳税筹划案例

图4-12 纳税筹划图

【例4-7】 某啤酒厂2018年生产销售某品牌啤酒，每吨出厂价格为2 990元（不包括增 值税）。2019年，该厂对该品牌啤酒的生产工艺进行了改进，使该种啤酒的质量得到了提高 大提高。该厂准备将价格提到3 010元。根据以上信息，请提出该厂的纳税筹划方案。

筹划方案

根据《财政部 国家税务总局关于调整酒类产品消费税政策的通知》（财税〔2001〕

84 号）的规定，如果将啤酒的价格提高到3 010元，每吨啤酒需要缴纳消费税250元，每吨

啤酒扣除消费税后的利润：3 010-250=2 760（元）。 该厂经过纳税筹划，认为适当降低产品的价格不仅能够获得更大的税后利润，而且可以

以增加产品在市场上的竞争力，于是该厂将2019年啤酒的出厂价格仍然定为2 990元，这

样，每吨啤酒需要缴纳消费税220元，每吨啤酒扣除消费税后的利润：2 990-220=2 770（元）。

由此可见，这种纳税筹划方法实现了“一箭双雕”，既增加了企业的利润，又增强了成本 厂家在价格上的竞争能力。