土地保证金会计分录（房地产企业从成立公司到开发）

一、公司成立前期

注册公司

（1）注册资本全部认缴不做账务处理，认缴部分的只做实缴部分的会计分录

（2）注册资本全部实缴会计分录

借：银行存款----（银行明细）

贷：实收资本-----（股东明细）

（3）缴纳印花税会计分录

借：税金及附加

贷：银行存款

二、公司成立初期

房地产企业成立初期会计处理

1、向国土局缴纳竞标土地保证金

借：其他应收款——XXX国土局

贷：银行存款

2、提取备用金

借：库存现金

贷：银行存款

3、购买办公设备及办公家具

借：固定资产

贷：银行存款/库存现金

备注：购买上述办公设备或家具价值在500万以下的，也可以根据财税【2018】54号文，一次性计入费用。

土地拍卖

4、地块开标，竞得该地块土地，支付土地价款及土地相关费用等

（1）如果这块地用于开发项目，应该记入开发成本--土地征用及拆迁补偿费科目。

借：开发成本--土地征用及拆迁补偿费

贷：其他应收款——XXX国土局

银行存款

（2）如果这块地暂时没有确定使用用途，记入无形资产--土地使用权科目。

借：无形资产--土地使用权

贷：其他应收款——XXX国土局

银行存款

三、公司经营阶段

1、办理银行贷款会计分录

借：银行存款

贷：短期贷款

2、支付顾问费等

借：开发成本—开发间接费

贷：银行存款

3、计提工资及社保

（1）借：管理费用/销售费用/开发间接费

贷：应付职工薪酬--工资

（2）借：管理费用/销售费用/开发间接费

贷：应付职工薪酬—社保（附明细）

4、发放工资

借：应付职工薪酬—工资

贷：应付职工薪酬—社保(个人部分)

应交税费—应交个人所得税

库存现金（银行存款）

5、发生的成本费用的会计处理

借：开发成本---土地征用及拆迁补偿费

开发成本---前期工程费

开发成本---建筑安装工程费

开发成本---基础设施费

开发成本---公共配套设施费

开发成本---开发间接费

贷：银行存款/库存现金/预提费用/待摊费用

6、预收房款

借：银行存款

贷：预收账款

缴纳各种税

7、计提税金

（1）计提预缴增值税

借：应交税费—应交增值税-转出未交增值税

贷：应交税费—未交增值税

（2）计提预缴土地增值税

借：税金及附加

贷：应交税金--土地增值税

（3）计提税金及附加

借：税金及附加

贷：应交税费-应交城市建设维护税

应交税费-应交教育费附加

应交税费-应交地方教育费附加

8、确认的销售收入会计分录

借：预收账款

贷：主营业务收入

备注：确认收入时，还要按减去原先预缴的增值税，补缴剩余的增值税及附加税费，区分老项目和新项目。

9、成本结转到开发产品

借：开发产品

贷：开发成本

10、计算开发产品成本单价，结转开发产品到产品销售成本

借：主营业务成本

贷：开发产品

11、月末结转本年利润

借：本年利润

贷：主营业务成本

税金及附加

管理费用

销售费用

财务费用

借：主营业务收入

贷：本年利润