预付货款会计分录（收藏）

网络促销部分

一、微信支付宝红包

1、会计处理

1⃣️核算科目：其他货币资金

2⃣️账务处理：

购买商品

借:主营业务成本等

应交税费一应交增值税(进项税额)

贷:其他货币资金

收到货款

借:其他货币资金

贷:主营业务收入等

应交税费- -应交增值税(销项税额)

提现并支付手续费

借:银行存款

财务费用

贷:其他货币资金

2、税务处理

个人所得税

①企业给员工发现金红包:

与任职受雇有关的，按“工资、薪金所得”由企业代扣代缴个税

②企业给非本单位个人派发与销售折扣折让无关的红包:

按“偶然所得”由派发红包的企业代扣代缴个税

③企业派发的用于购买该企业产品或服务才能使用的非现金网络红包，如消费券、代金券、抵用券、优惠券等:

属于销售商品的价格折扣，不征收个税

④个人之间发红包:

不属于个人所得税法规定的应税所得，不征收个税。

二、折扣销售

又称商业折扣，是在正常售价的基础上给予- -定折扣作为促销手段，如:满2件总价打7.5折。

1、会计处理

借:应收账款、银行存款等

贷:主营业务收入等(扣除折扣金额)

应交税费一应交增值税(销项税额)

同时:

借:主营业务成本等

贷:库存商品

2、税务处理

1⃣️增值税

折扣额和销售额在同一张发票的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额计征增值税，反之不得从销售额中扣减；

2⃣️企业所得税

折扣额作为实际支出的业务宣传费，可以在不超过当年销售收入15% (化妆品制造与销售、医药制造、饮料制造为30%)的限度内在所得税前列支。

三、实物抵扣

指销售方将资产、委托加工或购买的货物进行折扣或组合销售，如:买一送一、买三免一。

1、会计处理

借:应收账款、银行存款等

贷:主营业务收入等(总销售额)

应交税费应交增值税 (销项税额)

同时:

借:主营业务成本等

贷:库存商品

2、税务处理

1⃣️增值税

折扣金额不能从销售额中扣除，销售中送、免的商品都应按照正常售价计算缴纳增值税；

2⃣️企业所得税

不视同销售，应将总的销售金额按各项商品的公允价值比例来分摊确认各项的销售收入；

3⃣️个人所得税

不征收个人所得税

预付卡

一、购物卡

1、会计处理

购卡或充值

借:预付账款等

贷:银行存款

实际消费

借:管理费用等

贷:预付账款等

2、税务处理

1⃣️增值税

在购卡或充值时，取得售卡方开具的不征税发票(税率栏次显示"不征税"的增值税发票)，不能抵扣进项税；实际消费时无法取得发票。

2⃣️企业所得税

实际消费时，以相关凭证进行税前扣除，如购物卡领用记录等。

3⃣️个人所得税

根据用途判断是否需要代扣代缴个税:

①用于购买办公用品等:不涉及个税

②发放给员工:按“工资、薪金所得”计缴个税

③送给客户作为应酬:按“偶然所得”计缴个税

④销售商品时以买赠形式送给客户：不征收个税

二、加油卡

1、会计处理

购卡或充值:

借：预付账款等

贷：银行存款

实际消费:

借：管理费用等

应交税费- -应交增值税(进项税额)

贷：预付账款等

2、税务处理

增值税

1.在购卡或充值时可取得增值税普通发票，加油后不再开具发票;

2.凭卡或加油凭证加油时，根据加油卡或加油凭证回笼纪录，取得增值税专用发票，可作为进项税额抵扣；

建议在实际消费后索取增值税专用发票。

三、ETC卡

1、会计处理

充值

借:预付账款等

贷:银行存款

实际发生通行费

借:管理费用等

应交税费一应交增值税(进项税额)

贷:预付账款等

2、税务处理

增值税&企业所得税

可以选择在充值时索取不征税发票，不能抵扣增值税进项税;实际通行后，不能再取得征税发票，只能以相关凭证进行企业所得税税前扣除，如通行记录等。

或

可以选择充值时不开发票，在实际通行后索取通行费增值税电子普通发票，可抵扣增值税进项税额，也可作为企业所得税税前扣除凭证。

#税##会计##微信##支付宝#