购入设备的会计分录（健身房）

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健身房会计特点

1、以预付费客户为主，只开卡未消费不能确认收入。

2、年卡按月确认收入，次卡按次确认收入。

3、主营业务成本主要由房租、教练劳务费、器材折旧三部分组成。

4、退卡学员扣除金额大于余额的计入营业外收入，反之计入营业外支出。

5、饮料等其他收入计入其他业务收入。

6、教练销售课程，带来会员所享受的提成，计入销售费用，执行《企业会计准则》的通过“合同取得成本”过渡。

一、投资阶段的会计分录

1、注册公司

借：银行存款

贷：实收资本

2、租赁房屋

借：预付账款（每月月底冲入主营业务成本）

贷：银行存款

3、加盟品牌

借：无形资产

贷：银行存款

4、购买设备

借：固定资产

借：应交税费—应交增值税—进项税额

贷：银行存款等

5、开办期间其他杂费与人工

《小企业会计准则》

借：管理费用

贷：银行存款

《企业会计准则》

借：长期待摊费用—开办费

贷：银行存款

开办期过后，进行摊销

借：管理费用—开办费

贷：长期待摊费用—开办费

注：开办费摊销年限不得低于3年，并应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起分期摊销。

二、运营阶段的费用会计分录

起步阶段健身房会以低价或赠送的方式吸引客户。如果是折让卡，客户消费不会高于运营成本，则按照实际收到的金额入账。如果是为了拉新，客户消费内容，远高于成本，则高出部分需要计入“销售费用”。

1、招聘费用

借：管理费用—招聘费

贷：银行存款

2、办卡赠送礼物

借：主营业务成本—xx商品

贷：库存商品—xx商品

注：办卡即送的礼品按捆绑销售原则计入主营业务成本中去，如果会计主体为一般纳税人，赠送礼品的发票可用来进行抵扣。切记不要计入销售费用，计入“销售费用”本身是错误的，购买赠品的发票还需要从进项税转出，不能抵扣。

3、为了办卡开设免费体验

借：劳务费用

贷：应付职工薪酬—劳务费

借：销售费用

贷：劳务费用

注：如果免费体验课，没有成本支出，则不需要做账。

4、水电费支出

借：管理费用—水电费

贷：银行存款

5、非教练工资

借：管理费用

贷：应付职工薪酬

6、购买饮料、蛋白粉等

借：库存商品—xx饮料

借：应交税费—应交增值税—进项税额

贷：银行存款

7、维修健身设备

借：管理费用—维修费

贷：库存现金/银行存款

三、收入与成本的会计分录

1、收到年卡会员

借：银行存款

贷：合同负债

贷：应交税费—待转销的税额（如开票直接计入“销项税额”）

2、如会员，签约后教练会有固定比例提成

借：销售费用（《企业会计准则》使用“合同取得成本”过渡）

贷：应付职工薪酬—提成

3、年卡会员按月确认收入（每月月底确认）

借：主营业务收入

贷：合同负债

4、次卡会员按次确认收入

借：主营业务收入

贷：合同负债

5、健身器材折旧

借：主营业务成本—折旧费

贷：累计折旧—xx器材

6、加盟费摊销（每月一次）

借：主营业务成本—无形资产摊销

贷：无形资产累计摊销

7、教练工资

计提时

借：劳务成本

贷：应付职工薪酬—工资（基本工资、绩效提成）

发放时

借：应付职工薪酬—工资（基本工资、绩效提成）

贷：银行存款等

结转时

借：主营业务成本

贷：劳务成本

8、房租分摊

借：主营业务成本—房租

贷：预付账款

9、卖饮料等其他收入

借：库存现金

贷：其他业务收入

同时结转成本

借：其他业务成本

贷：库存商品

四、涉税的会计分录

1、转出销项税

借：应交税费—应交增值税（销项税额）

贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

2、转出进项税

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费—应交增值税（进项税额）

3、如果未交增值税在借方则不需要再转，如果在贷方同时结转

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费—未交增值税

4、根据增值税计提附加税

借：税金及附加

贷：应交税费—城建税

贷：应交税费—教育费附加

贷：应交税费—地方教育费附加

5、实际缴纳时

借：应交税费—未交增值税

借：应交税费—城建税

借：应交税费—教育费附加

借：应交税费—地方教育费附加

贷：银行存款