工作服会计怎么做帐（都是购置服装）

在财税实务中，经常会出现以下几种情况：

企业为员工购置工作服，为客户购买服装，为了宣传公司产品购买的定制服装等等。那么，同样是企业花钱购买的，每种情况在会计处理和税法规定上有何不同呢？这期财税小队长说税就来探讨一下这个问题。

企业为员工统一制作并要求统一着装的工作服，企业所得税可以全额列支，取得的进项税额允许抵扣

国家税务总局公告2011年第34号第二条关于企业员工服饰费用支出扣除问题：企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。

【小队长说税】【1】

税法规定作为合理的支出予以企业所得税税前扣除，而不是劳保支出税前扣除，说明两者还是有区别的，而且区别比较明显。首先，税法承认这是企业发生的生产经营有关的支出，其次就是在企业所得税税前可以全额扣除，没有按照福利费用支出按照比例扣除。

【小队长说税】【2】

如何理解集体福利，税法没有明确的给予书面解释，只能参考实际业务来进行判断。小队长认为可以通过以下几点来把握:

1）费用支出涉及到的员工至少是两人以上；

2）费用支出有明确的对象；

3）费用支出涉及到员工的衣食住行，文化娱乐；

4）费用支出通常是以奖励，补贴等方式发放给员工个人的物品。

现行增值税条例没有对工作服进项税额的抵扣作出规定，小队长认为可参照企业所得税的规定，对不计入福利费的工作服进项发票载明的税额进行抵扣。

企业负责人购买用于个人消费的服装或者赠送他人的服装，按照与生产经营无关支出和交际应酬费标准列支，取得进项税额不允许抵扣。

【小队长说税】【3】

一般私营企业会经常出现这种情况，大家可能觉得钱是企业花的，老总的钱和公司的钱不是一样的吗？其实，记账是可以，但是作为个人消费或者赠送他人，企业都要履行个人所得税代扣代缴义务。这里是存在纳税风险的。

企业此种情况应作为职工福利费用支出，取得专用发票不得抵扣进项税额，同时企业代扣代缴个人所得税。

企业为了宣传而购置的统一宣传服装，企业所得税按照销售收入的15%列支，取得的进项税额允许抵扣。

【小队长说税】【4】

根据国家有关法律、法规或行业管理规定不得进行广告宣传的企业或产品，企业以公益宣传或者公益广告的形式发生的费用，应视为业务宣传费，按规定的比例据实扣除。

纳税人申报的在企业所得税前扣除的广告费必须符合以下条件:

（1）广告是经过工商部门批准的专门机构制作的；

（2）已经实际支付费用，并已取得相应发票；

（3）通过一定的媒体传播。

不符合上述条件的，包括未通过媒体的广告性支出，一律视同业务宣传费处理。