盘盈库存商品会计分录（财务总监）

一、 存货盘盈的增值税处理

存货与固定资产盘盈均不涉及增值税，即不会因存货、固定资产的盘盈而产生增值税纳税义务。

二、 存货盘盈的企业所得税处理

根据《企业所得税法实施条例》第二十二条规定，企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。因此，存货与固定资产的盘盈收入属于企业所得税的应税收入。

三、 存货盘盈如何进行会计账务处理

(一) 《企业会计准则应用指南》 1901待处理财产损溢：

第1条、本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。

第3条、待处理财产损溢的主要账务处理。

盘盈的各种材料、产成品、商品、生物资产等，借记“原材料”、 “库存商品”、 “消耗性生物资产”等科目，贷记本科目。

盘盈的除固定资产以外的其他财产，借记本科目，贷记“管理费用” “营业外收入”等科目。

第4条、企业的财产损溢，应查明原因，在期末结账前处理完毕，处理后本科目应无余额。

(二) 《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》：

第11条、前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。第十二条企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。

四、 三个实务案例

(一) 案例1：

北京东东公司在2022年4月末进行公司盘点，存货A产品盘盈了一台市场价为1000元，经查明属于2022年2月供应商多发了一台所导致，而且不用退还也不用付款，账务和税务处理如下：

盘盈入库

借：库存商品-A产品1000

贷：待处理财产损益1000

经查明审批后

借：待处理财产损益 1000

贷：营业外收入 1000

增值税不涉及

企业所得税：1000*0.25=250元。

(二) 案例2：

小日本垃圾公司为增值税一般纳税人，执行企业会计准则。2022年4月30日进行库存盘点，盘点情况如下，A商品盘盈1个采购成本300元。经过核查后，前期盘亏错误导致本次盘盈，前期盘亏进了管理费用。账务和税务处理如下：

盘盈：

借：库存商品 300

贷：待处理财产损益 300

批准处理后：

借：待处理财产损益300

贷：管理费用 300

实务中我们大多数使用电子账套做账，考虑到损益类科目的结转问题，我们一般对上面的贷方管理费用写成借方管理费用-300以免账套无法结转.

增值税不涉及

企业所得税：由于冲减了管理费用、相应增加了应纳税所得额，300*0.25=75元。

(二) 案例2：

南京西西公司在2022年4月末进行公司盘点，存货A产品盘盈了一台市场价为1000元，经查明属于2021年11月供应商发货时多发了一台所导致，而且不用退还也不用付款，账务和税务处理如下：

情况1：若该企业执行企业会计准则，企业所得税税率为25%，需要进行追溯调整。

盘盈入库

借：库存商品 1000

贷：待处理财产损益1000

经查明审批后

借：待处理财产损益 1000

贷：以前年度损益调整 1000

借：以前年度损益调整 250

贷：应交税费-应交所得税 250

借：以前年度损益调整 750

贷：利润分配-未分配利润 750

情况2：若该企业执行小企业会计准则，可以直接计入当期损益。

盘盈入库

借：库存商品 1000

贷：待处理财产损益1000

经查明审批后

借：待处理财产损益 1000

贷：营业外收入 1000

增值税不涉及

企业所得税：1000*0.25=250元。