主办会计的区别（企业社保的会计核算）

上次专门分析了年休假的薪酬如何核算，有些会计朋友私信说，不太清楚社保费用的核算，希望我能抽空写篇专门介绍企业社保核算的文章。

年休假薪酬的会计核算，如需要请阅读《年休假的薪酬会计该如何核算，没有你想象的那么难》一文。

这次，把我在主办会计实务培训上的讲义，做了删减修改，分享给爱会计的朋友们。

企业社保核算的内容范畴

现在我们说的社保，其实是“五险一金”的统称。社保的会计核算，也就是指“五险一金”的核算。

“五险”：养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险；“一金”：住房公积金。其缴费政策各地会略有差异，不在会计核算方面赘述了，可咨询公司的HR或当地社保局。

本文核心在于解决“五险一金”的具体会计核算问题，首当其冲地需要清楚会计准则上关于职工薪酬的规则。

会计准则上对职工薪酬核算内容的分类

财务会计上，把支付给职工的各类报酬或补偿，分为短期薪酬、离职后福利、辞退福利、其他长期职工福利等四类。

社保中的“医疗保险、工伤保险、生育保险和住房公积金”是属于短期薪酬核算范畴，“养老保险、失业保险”属于离职后福利核算范畴。这需要先能理解分开。

短期薪酬，会计准则上定义为在职工提供服务的年度报告期结束后12个月内需要全部予以支付的职工薪酬。通俗说，就是职工在岗当期相关的应付报酬。

辞职后福利，会计准则指企业为了获得职工的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利。譬如，养老保险，是职工满60岁退休后才能领取的，失业保险，是职工辞职后处于失业状态才能领取的。

也就是我们的社保会计核算，在会计准则上是分成了2个类别来核算的，一个是短期薪酬，一个是离职后福利。

医疗保险、工伤保险、生育保险和住房公积金的企业缴纳部分核算

企业负担（缴纳的企业部分，不算个人缴纳的部分，工伤、生育保险个人不缴纳）的医疗、工伤、生育保险，需要在“应付职工薪酬”科目下设置“社会保险费”明细科目，根据用途分配进成本或（和）费用项目。注意，实务中一般是先计提后缴纳。

分配（计提）会计参考分录如下：

借：生产成本

制造费用

管理费用

销售费用

在建工程等

贷：应付职工薪酬—社会保险费—医疗/工伤/生育

【实例】正度财经公司2019年1月应负担职工医疗保险费115600元。职工均为管理人员。此业务会计核算如下：

计提正度财经公司负担的医疗费

借：管理费用-医疗社保费 115600

贷：应付职工薪酬—社会保险费—医疗费 115600

缴纳时会计分录

借：应付职工薪酬—社会保险费—医疗费 115600

贷：银行存款 115600

其他工伤、生育保险类同，不再赘述。

企业负担的住房公积金，应在“应付职工薪酬”科目下设置“住房公积金”明细科目，根据用途分配进成本或（和）费用项目。当然，也是先计提后缴纳。

会计分录参考如下：

借：生产成本

制造费用

管理费用

销售费用

贷：应付职工薪酬—住房公积金

【实例】正度财经公司2019年1月应负担职工住房公积金182300元。职工均为管理人员。此业务会计核算如下：

计提正度财经公司负担的住房公积金

借：管理费用-住房公积金 182300

贷：应付职工薪酬—住房公积金 182300

缴纳时会计分录

借：应付职工薪酬—住房公积金 115600

贷：银行存款 115600

医疗保险、住房公积金的个人缴纳部分核算

个人需要缴纳的部分，是由企业代扣的，在发放工资时直接扣除掉了的。结转的代扣个人社保费用和住房公积金，需要用“其他应付款”科目，明细可自设，如“应付医疗保险费”等。缴纳时（银行转账入国库），直接冲减“其他应付款”即可。

参考会计分录如下：

代扣时，其实是科目之间的结转。

借：应付职工薪酬—工资

贷：其他应付款—应付医疗保险费

—应付住房公积金

缴纳代扣的个人社保费用时。

借：其他应付款—应付医疗保险费

—应付住房公积金

贷：银行存款

这个代扣个人部分比较简单，就不举实例了。

养老保险和失业保险的核算

养老、失业保险也有个人缴纳部分，这是由企业代扣的，跟前面讲的社保个人缴纳核算是趋同的，不赘述。这里只告诉企业负担的部分如何核算。

养老、失业在会计准则上属于离职后福利的核算范畴。离职后福利，分为两类，一类是设定提存计划，一类是设定受益计划。它们属于设定提存计划。就是指企业向独立的社保基金缴存固定的费用后，以后不再承担进一步支付义务的离职后福利计划。

需要在“应付职工薪酬”科目下设置“设定提存计划”明细科目。

参考会计分录如下：

借：生产成本

制造费用

管理费用

销售费用

贷：应付职工薪酬—设定提存计划（养老）

【实例】正度财经公司2019年1月应负担职工养老保险100210元，失业保险4518元。职工均为管理人员。此业务会计核算分录如下：

借：管理费用 104728

贷：应付职工薪酬—设定提存计划（养老） 100210

—设定提存计划（失业） 4518

社保核算时，需要分开企业和个人部分，也需要区别短期薪酬和离职后福利的差异。

相信你看了我的文章，应该会处理实务了。如你工作暂时未涉及到社保的核算，也可以先收藏起来，留待以后参考。