递延所得税（递延所得税资产属于哪类会计科目）

递延所得税资产属于资产类会计科目。

当然，递延所得税资产虽然属于资产类会计科目，但是它和普通的资产类会计科目并不相同。

我们需要把递延所得税资单独进行理解。从本质上讲，递延所得税资产主要就是核算时间性差异对所得税产生的影响。递延所得税资产本身并没有什么含义，只是具备了资产类科目的属性，从而被放在资产类科目里面进行会计核算与统计。

递延所得税资产的借贷双方各表示什么意思？

“递延所得税资产”，作为资产类科目，不管借贷双方的本质意义是什么，但是在实际会计处理时，借方表示增加，贷方表示减少的基本规律是不会改变的。

在实际会计处理时，“递延所得税资产”科目的借方登记企业当期产生的，在未来期间可以抵减的税额。未来期间可以抵减的税额减少时登记在科目的贷方。当然， 在这里需要认为企业在未来企业可以产生足够多的利润，可以让“递延所得税资产”去实际抵扣。

举例说明：

虎说财税公司是高新技术企业，2022年4月年的可抵扣暂时性差异是6000，税率15%。所以虎说财税公司需要确认的递延所得税资产是900。虎说财税公司的会计分录如下：

贷：递延所得税资产900（6000*15%=900）。

借：所得税费用 900

企业的递延所得税资产如何转回？

对于企业来说，月底的时候，需要重新对递延所得税资产进行核算。当递延所得税资产发生变化时，企业也需要通过会计分录进行处理。当递延所得税资产的金额变小时，我们可以理解为需要对递延所得税资产进行转回处理。

为了计算方便，我们把上面例子当中的数据作为基础数据。假设到了2022年5月底的时候，虎说财税公司的可抵扣暂时性差异变为了4500。

这样的情况下，虎说财税公司的递延所得税资产余额=4500*15%=675。

而虎说财税公司2022年4月底的时候，递延所得税资产是900。所以需要转回的金额=900-675=225。

所以，2022年底的时候，虎说财税公司的会计处理如下：

借：所得税费用225（这里就是直接冲减所得税费用）

贷：递延所得税资产225（递延所得税资产从900变为了675）。

递延所得税资产如何确认？

递延所得税资产从本质上讲，属于企业的临时性差异。或者说，这些差异随着时间的流逝，会逐渐消失的。当然，对于企业来说，永久性的差异不需要进行纳税调整，自然也不需要确定递延所得税资产。

具体来说，当资产的账面价值小于计税基础，或者负债的账面价值小于计税基础时，才会产生可抵扣暂时性差异，从而根据税率确定递延所得税资产。

根据《企业会计准则第18号—所得税》第十三条的规定可知，企业在资产负债表日，有明确的证据可以证明，在未来期间可以获得足够多的应纳税所得额，用来抵扣当期确定的可抵扣暂时性差异，应当确定递延所得税资产。

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