购入不需要安装的设备的会计分录（购入设备）

财税〔2018〕54号规定：企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、财税〔2014〕75号、财税〔2015〕106号等相关规定执行。本通知所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。

税前可以一次性扣除那会计就不用进固定资产了吗？

我们来看看会计准则和税法比较如下：

原来会计做账继续入固定资产，以及计提折旧，税收上可以一次性扣除，只是形成了税会差异，有差异我们做差异分录即可。

来个例子玩一下

华丰公司在2019年12月12日购入一生产设备价值为300万元，进项税为39万元，收到增值税专用发票，在本月已投入使用，在2019年因企业利润较大，企业想在税前一次性扣除，财税该怎么去做？

根据会计准则，应该入固定资产，按设备类折旧年限为10年，残值为0，

借：固定资产 300

应交税费——应交增值税（进项税）39

贷：银行存款 339

在2019年本年折旧为0万元，资产账载金额为300万元，累计折旧为0万元

税务处理：

根据财税2018年54号文件，在税前允许一次性扣除的设备。则2019年当年资产计税基础为300万元，税收折旧为300万元。此时没有税会差异

继续看看我们在2020年汇算清缴A105080报表如何填写：

在2020年本年折旧为300/10=30万元，资产账载金额为300万元，累计折旧为30万元

那么在接下来的2021年到2029年账务处理为（连续写9年也就消除了差异）：

借：递延所得税负债 7.5

贷：所得税费用 7.5

那么在2021年汇算清缴如何填报A105080