残值收入会计分录（私营企业的会计核算方法及技巧）

私营企业预收账款的核算

为总括反映和监督企业预收货款和结算情形，应设置"预收账款"科目，本科目的贷方登记预收的款项，借方反映企业偿付后应向购货单位收取贷款。期末贷方的余额表示预收款项的余额。期末假如是借方余额反映企业应向购货单位收取的货款。

本科目应按购货单位设置明细账。企业预收款项不多的，可将发生的预收账款直接记入"应收账款"科目的贷方，不设本科目。

企业向买货企业预收货款时，借记"银行存款"科目，贷记本科目；

产品销售实现时，按售价，借记本科目，贷记"主营业务收入"科目。

购货单位补付货款时，借记"银行存款"科目，贷记本科目；

退回购货单位多付的货款时，借记"预收账款"科目，贷记"银行存款"科目。

私营企业应付工资的核算

企业按规定每月编制职工工资表，在发放工资前，依据工资结算单汇总表中应发数额，向银行提取现金，准备发放工资。借记"现金"科目，贷记"银行存款"科目；

由职工负担的费用，需由企业代扣代交的，例如：房租、水电费、托儿所费、代扣代交的个人所得税等，依据工资表中代扣代交的金额，借记本科目，贷记"其他应收款"、"其他应交款"科目。

在规定的期限内对未领取的职工工资，由发放单位交回财会部门，借记"现金"科目，贷记"其他应付款"科目。月末对应发工资进行分配时，借记"生产成本"、"制造费用"、"管理费用"、"销售费用"、"其他业务支出"、"在建工程"、"应付福利费"等科目，贷记本科目。

私营企业银行汇票结算方式的核算

异地托收承付是指销货单位在依据经济合同发运商品或提供劳务以后，委托银行向购货单位收取货款，由购货单位向银行承兑付款的结算方式。

异地托收承付结算方式适用于异地企业单位之间订有经济合同的商品交易或劳务供应款项的结算，金额起点 1000 元。

异地托收承付结算方式一般分为四个程序

（1）托收

（2）承付

（3）拒付

（4）违约

异地托收承付结算方式的会计处理与一般转账支付较为类似

银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭以办理转账结算或支取现金的票据。

银行本票分为不定额和定额两种。定额银行本票的面额有 500 元、1000 元、5000 元和 10000元。不定额银行本票的金额起点为 100 元。银行本票一律记名，并允许背书转让。

使用银行本票结算方式的一般程序：

1．申请签发。申请人办理银行本票，应向银行填写"银行本票申请书"，写明收款人名称，如支取现金的应填明"现金"字样，银行受理申请，并收妥款项后，据以签发银行本票。

2．支付款项。申请人取得银行本票后，可在规定的付款期内（一个月）向填明的收款单位办理结算。

银行本票见票即付，不予挂失，银行本票超过付款期不能再向银行转账或支取现金，但可由申请企业到签发的银行办理退款手续。

私营企业应收票据的核算

为了核算应收票据的增减变化和结存情形，企业应设置"应收票据"账户。该账户借方登记企业收到的商业汇票票面金额；贷方登记商业汇票到期收回、中途贴现和背书转让的票面金额；余额在借方，表示企业尚未收回的商业汇票票面金额。该账户按付款人设明细账进行明细分类核算，同时为加强应收票据管理，还应建立"应收票据备查簿"，反映每种票据具体情形。

私营企业应收票据贴现的核算

已贴现的商业汇票到期，假如付款人由于种种原因不能给银行付款，分两种情形处理：

（1）在商业承兑汇票下，贴现银行则把已贴现的汇票退回给贴现人，并从贴现人存款户扣除票据到期值，重新复原商品交易双方债权债务关系，企业按照银行从存款户中扣除的票据到期值，借记"应收账款"，贷记"银行存款"；

（2）在银行承兑汇票下，银行把付款人无力支付的票据到期值转为惩罚性的高息贷款，与贴现人无关。

私营企业融资租入固定资产核算：

融资租入固定资产，应当在租赁开始日，按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为入账价值，借记"在建工程"或"固定资产"科目，按最低租赁付款额，贷记"长期应付款---应付融资租赁款"科目，按其差额，借记"未确认融资费用"科目。

在租赁开始日，按最低租赁付款额入账的企业，应按最低租赁付款额，借记"固定资产"等科目，贷记"长期应付款"科目。

按期支付融资租赁费时，借记"长期应付款---应付融资租赁款"科目，贷记"银行存款"科目。

租赁期满，如合同规定将设备所有权转归承租企业，应当进行转账，将固定资产从"融资租入固定资产"明细科目转入有关明细科目。

私营企业固定资产清理核算：

处置固定资产时将账面价值转入固定资产清理账户

借：固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

收到残值收入等

借：银行存款

贷：固定资产清理

如果处置固定资产是收益还是损失做分录

借：固定资产清理

贷：营业外收入

损失做相反分录