企业所得税纳税筹划案例（企业所得税税务筹划案例）

客户需求

甲公司预计 2022 年度应纳税所得额为 320 万元，目前甲公司的员工总数为10人，资产总额为1000万元。

客户方案纳税金额计算

甲公司2022年度的应纳税所得额超过了小型微利企业的标准，应按标准税率缴纳企业所得税。甲公司2020年度应当缴纳企业所得税：320×25%=80（万元）。

纳税筹划方案纳税金额计算

建议客户在 2022 年度适当增加固定资产投资或者提高部分管理人员的工资、年终奖，使得2022年度的应纳税所得额控制在300万元以内。甲公司因此可以享受小型微利企业的税收优惠。甲公司2022年度应当缴纳企业所得税：100×12.5%×20%+（300-100）×50%×20%=22.5万元。

通过纳税筹划，甲公司2020年度节税：80-22.5=57.5（万元）。

涉及主要税收制度

2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

2019年1月1日至2021年12月31日，对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

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