家具厂的会计怎么做账（案例分析）

家居制造业以中、小规模纳税人为主，税收风险防范意识相对薄弱，如何更好地预防涉税风险呢？今天印心跟大家分享几个小案例，提高大家的风险防范意识，避免踩坑。

一、销售收入未如实申报

A家具厂在某家具广场设置了营业点供产品展览和零售，该营业点的部分客户是自然人，购买后未索取增值税发票。A家具厂每月按开具发票的销售额申报纳税，对于未开票收入部分则没有申报纳税。

存在少报、漏报销售收入的风险。纳税人发生应税销售行为应该按照纳税义务发生时间申报取得的全部价款和价外费用。即使购货方不需要开具发票，也应该按未开具发票销售收入进行申报。

二、印花税未足额申报

B公司2020年销售收入为3600万元，购进设备和原材料的金额为2000万元，均已签订合同或取得合同性质的凭证。B公司以3600万元为计税依据申报购销合同印花税。

存在未足额申报购销合同印花税的风险。购销合同印花税的计税依据包括购入合同和销售合同，纳税人要按照应纳税凭证的类型适用不同的税率，准确计算并足额缴纳印花税。

发票开具不规范

C公司为其他公司提供了加工服务，加工完成后按“‘家具制造产品’制造加工”开具发票。

存在发票“货物或劳务名称”错误填开风险。使用增值税发票开票软件的纳税人在开具发票时，要在系统选择相应的商品和服务税收分类编码开具增值税发票，加工费属于劳务，应该开具成“‘劳务’制造加工费”。

视同销售货物未申报收入

K公司的股东新开了一家餐饮公司，K公司将生产制造的30套桌椅无偿赠送给新公司使用，但并没有将该部分桌椅视同销售申请增值税、企业所得税。

存在视同销售货物未申报收入的风险。对于无偿赠送的自产产品，企业财务人员应当按照会计准则进行确认收入，在税务上按照视同销售的行为进行处理。

当期发生收入做零申报

L公司属于小规模纳税人按季纳税申报，2022年第一季度销售收入20万元，可以享受小微企业增值税免税优惠政策。企业财务人员以当季不用缴纳税款为由，当期进行零申报处理。

纳税人存在没有据实申报的风险。免征增值税不等于零申报，企业在享受优惠政策的同时应向税务机关如实申报，正确的做法是在《增值税纳税申报表》中如实填写“免税销售额”栏次。

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