企业会计准则固定资产（官方提醒）

近年来，国家先后出台了一系列固定资产加速折旧和一次性扣除政策，加大了企业购置设备器具前期的税前扣除金额，减少前期应纳税额，有效地缓解了企业的资金压力。考虑到咱们学苑很多学员，在课程群里经常问到有关「固定资产一次性扣除」的相关注意事项等问题。

于是常月决定专门针对固定资产一次性税前扣除政策，给大家做一个重点梳理：对政策特点、优惠条件等注意事项及账、表、税的合规处理和大家做相应探讨。

首先，咱们先来认真看一下，固定资产一次性税前扣除的政策规定。

依据财税〔2018〕54号公告规定：单位价值不超过500万元的可以选择一次性扣除。

以及财税【2021】6号公告将54号文延期到2023年12月31日。

而2022年3月份，出台了企业所得税税前扣除新政策，固定资产一次性扣除力度再加码：单位价值超过500万元的也可以选择一次性扣除了。

当然，常月也根据文件中的最低折旧年限，给大家总结了下面的导图，方便咱们小伙伴们理解：

一看到关于一次性扣除的文件更新，就有很多学员来问：是不是购进固定资产就可以一次性直接计入到成本费用就可以了？

借：管理费用

贷：银行存款

正在看文章的你，是不是也有这样的疑惑？

很多财务人员都认为，以后不管购买的500万以下还是符合12号文的500万以上的资产，都可以不计入固定资产了。

现在老师必须告诉大家，这个认识其实是错误的！❌

因为不管从会计准则还是税法来看，固定资产都不是以单位价值为依据的。

但是如果仅仅以使用年限为准，将价值很低的金额也直接进入到了固定资产去折旧，也未免太死板了。

所以，我们可以根据自己企业内部核算的需求，去制定固定资产的相关制度。

这里常月也给大家附上了一个清晰的导图，关于固定资产一次性扣除的易错点总结：

第二，咱们再来看看，关于固定资产一次性扣除的账、表、税处理的难题。

先和大家分享一个案例

案例分享

A公司在2021年12月购入一辆汽车，固定资产入账价值30万，假设无残值，会计按照6年折旧，税务上享受固定资产一次性扣除。那么2022年第3、4季度各自如何填写申报表？

可以一块来捋一下：购买了资产，根据入账成本直接在账面显示固定资产的增加，然后按照准则的规定，从次月开始计提折旧；

购买的时候：

借：固定资产300000（有进项要考虑进项税额）

贷：银行存款300000

从次月开始逐月折旧

借：管理费用/销售费用/生产成本/制造费用等4166.67

贷：累计折旧4166.67

第3季度预缴税款：

一次性扣除，重点在2-4栏次的填报；

那按照税收一般规定计算的折旧金额如何填写？一起来看填表说明⬇️

看到没有，这里说的很清楚，填写的是1个月的金额哦～

税收一般规定指的是：税法层面对固定资产最低折旧年限的规定，所以接下来咱们根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第60条，就能知道：

在本案例中，小汽车税法最低折旧年限是4年，那么，

具体填写表A201020如下：

注意：这里的第6栏，293750是为了方便税局管理，对你交税情况并不影响，不用关注！

附表填写后，将会自动生成主表。

最终对于本期实际利润额的影响为，调减了262500元；

而第4季度预缴税款则为：

资产原值：30万

帐载折旧：30÷6年✖️1年=5万；（比上一季度多了3个月的数据）

按照税收一般规定计算的折旧：仍然是0.625万元；

享受加速折旧：30万；

纳税调减金额：30-5=25万；

最终对实际利润额的影响为降低了25万，因为通过每月折旧已经减去了5万，所以最终实现30万一次性扣除的效果；

那也会有小伙伴问到：一次性扣除需要备案吗？

这是不需要的，自行享受，相关资料留存备查即可。

那留存备查的资料，具体有哪些呢？

根据2018年46号文规定的内容，咱们可以清楚地知道：资产购进时点的资料，比如发票、到货单；资产记账凭证；

还需要核算好有关的资产税务处理和会计处理差异的台帐。

以上就是固定资产一次性扣除相关内容了。

如果还有其他的问题，欢迎一起探讨～