收到保险公司赔款会计分录（台风过后）

每年都会有台风登陆，台海地区会遭受巨大损失，最近的台风“烟花”势头很强，两次登陆浙江，多地受影响也是强降雨，也遭受一些损失。

强降雨的突然，导致好多库存商品、车辆、厂房等固定资产受损，那么，这些损失账务上如何处理？收到赔偿和国家补助又该如何处理?

库存商品的损失

在仓房的库存商品被突发的暴雨淹没，造成一定的损失，那么，暴雨导致的损失是属于非正常损失吗？

答案：不属于。根据新政策规定，自然灾害导致的损毁不属于非正常损失，属于“正常损失”，正常损失进项税额不需要转出。

那么，非正常损失已经抵扣的进项税额需要转出吗？

答案：需要转出。“非正常损失”是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

案例分析：

购进的货物发生了“非正常损失”，如何纳税和会计处理呢？

案例1：

A公司是一般纳税人，提供印刷服务，2021年3月购进一批复印纸，取得增值税专用发票列明的货物金额10万元，增值税是17000元，运费1万元，增值税是1100元，并于当月已经认证抵扣了，但是，4月份，由于管理不善导致这批纸损坏不能使用。相关负责人赔偿2万元。

分析：

因管理不善导致的损坏，属于“非正常损失”。

在2021年4月发生“非正常损失”的当月，将已抵扣的货物及运输服务的进项税额进行转出。

应该转出的进项税额是17000+1100=18100元

账务处理会计分录：

（1）发生损失时分录;

借：待处理财产损溢 128100

贷：原材料 110000

应交税费-应交增值税 （进项税额转出）18100

（2）责任人承担赔偿、企业收到赔偿款时分录：

借：管理费用　　108100

其他应收款　　20000

贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益　　128100

借：银行存款 20000

贷：其他应收款 20000

注意，非正常损失已经抵扣的进项税额是需要转出的！

固定资产的损失

如果发生的非正常损失是不动产，和不动产相关的货物购进、建筑服务、安装服务等，纳税和会计上如何处理呢？

案例2：

A公司于2020年4月1日购买一处厂房，用于存货生产，取得增值税专用发票该厂房的金额是1000万元，增值税税额是110万元，全部认证抵扣，计入固定资产。年限平均法折旧，预计使用寿命20年。

假设厂房在2021年4月由于管理不善、电路起火，将整个厂房全部烧毁，无法使用，幸好里面没有货物。公司取得个人赔偿款20万元。

分析：

因管理不善造成的不动产损坏，属于“非正常损失”

纳税处理：

已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，不得抵扣进项税额，应该进项税额转出。

不得抵扣的进项税额是110万元。

会计处理：

（1）购入固定资产时：

借：固定资产 1000万元

应交税费-应交增值税（进项税）110万元

贷：银行存款 1110万元

（2）发生损失时：

借：固定资产清理 950万元

累计折旧 50万元 （1000/20=50，次月折旧到21年4月刚好一年）

贷：固定资产 1000

借：待处理财产损溢 1060

贷：固定资产清理 950万元

应交税费-应交增值税（进项税额转出）110

（3）损失处理时：

借：营业外支出 1040万元

其他应收款 20万元

贷：待处理财产损溢 1060 万元

收到赔偿款：

借：银行存款 20万元

贷：其他应收款 20万元

接受政府补助和保险公司的赔偿，如何做账

那么，收到政府的补贴和保险公司的赔偿账务上如何处理呢？

1.政府补贴涉税问题

收到政府补贴和日常经营收入无关的，不需要缴纳增值税。

但是，做营业外收入是需要缴纳企业所得税的，除非是以下情况：有专项资金用途拨付文件；财政部门对该资金有专门的管理办法；企业对该资金发生的支出单独核算。

2.政府补贴账务处理

补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。

借：银行存款

贷：营业外收入

3.保险公司赔偿的账务处理

借：其他应收款-保险公司

贷：待处理财产损溢/固定资产清理

借：银行存款

贷：其他应收款

所得税申报表填写

按照规定“实际资产损失”与“法定资产损失”均可以作为资产损失在企业所得税税前列支扣除。不需要报备审批。

存货和资产损失税前扣除填写下表：

所以，发生损失首先判断是“正常损失”还是“非正常损失”，确定之后在按照相应的规定进行账务处理！