年终奖个税临界点（2022年起）

2021年已经接近尾声，奋斗了一年的打工人，也开始期待年终奖了。年终奖作为收入的一部分，不仅是大家重点关心的对象，它在个税统计中也十分重要。

根据此前财税部门文件，年终奖个税减税优惠政策实施期限到今年12月31日；从2022年1月1日起，这项减税优惠政策正式结束，年终奖就要并入当年综合所得一并计算缴纳个人所得税了。

所以，今年的年终奖是在年内发还是年后发，这将关系到你实际到手的年终奖是多少。

年终奖个税计算方式

2021年12月31日内发的年终奖，纳税人可以在以下两种计税方法中任选其一：

1.单独计税

年终奖不用并入当年综合所得，依法单独计算纳税；

计算公式为：应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数；

税率表如下：

2.合并计税

个人取得全年一次性奖金，本就属于工资薪金性质，所以也可以选择并入当年综合所得计算纳税，适用以下税率：

如果今年的年终奖安排到明年发放，年终奖只能并入当年综合所得计算缴纳个人所得税了。

举个简单的例子：

小明今年的总工资收入除去社保公积金、专项附加扣除、免征额等免税项后，应纳税所得额是10万元，一次性年终奖是2万元；

如果选择单独计税，2万元的年终奖应按照3%的税率缴纳个税600元，到手19400元；如果选择合并计税，2万元的年终奖应按照10%的税率缴纳个税2000元，年终奖到18000元；

对小明来说，两种计税方式下，到手的年终奖差了1400元。

当然，如果工资收入越高、适用税率越高，相应年终奖优惠政策取消后，年终奖需要缴纳的个税就越多。

一个最极端的情况，如果小明今年应纳税所得额超过96万元，如果选择合并计税，将适用最高的45%边际税率，2万元年终奖则需要纳税9000元。

年终奖如何报税更省钱？

那么如何确定哪种计税方式对自己更有利呢，我们总结出了这样的一个规律：

全年收入应纳税所得额<0时，年终奖收入合并到综合所得计算缴纳个税更优惠；全年收入应纳税所得额在0~36000元之间的，两种方式计税的结果相同；全年收入应纳税所得额>36000元的时候，年终奖用单独计税更优惠。

所以对于部分中低收入者而言，如将全年一次性奖金并入当年工资薪金所得，扣除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除等后，可能根本无需缴税或者缴纳很少税款；而如果将全年一次性奖金采取单独计税方式，反而会产生应纳税款或者增加税负。

同时，单独适用全年一次性奖金政策，可能在税率换档时出现税负突然增加的“临界点”现象，大家在发放年终奖的时候可以算一下哪种方式对自己更有利。

还有，企业一般不太会考虑到每个人的实际情况，纳税人可以根据实际情况，提前与人事部门沟通选择更适合自己的纳税方式，把握好最后一次享受减税政策的优惠。