资产评估增值的会计与税务处理（资产评估增值不同情况会计和税务处理差异分析及涉税风险防范）

资产评估增值是企业生产经营活动中常见的现象，但实务中经常碰到企业账务处理不规范带来的涉税风险问题，下面就这一问题进行讲解说明。

情形一：企业资产评估增值后对外投资

某增值税一般纳税人企业一项生产设备原值100万元，已提固定资产折旧50万元，2019年5月该企业将这部分设备经评估价值80万元并对外投资。会计处理如下：

借：长期股权投资90.4万元

累计折旧50万元

贷：固定资产100万元

营业外收入30万元

应交税费—应交增值税（销项税额）10.4万元

常见的错误账务处理：

借：长期股权投资80万元

累计折旧50万元

贷：固定资产100万

资本公积—其他资本公积30万元

涉税风险：

一是错误记入资本公积少计营业外收入导致少申报缴纳企业所得税；

二是未计提增值税销项税额或者符合简易计税条件未按简易计税办法申报缴纳增值税。

情形二：评估评估增值后引入新的投资者

某增值税一般纳税人企业一项生产设备原值100万元，已提固定资产折旧50万元，为引入新的投资者，2019年5月该企业将这部分设备经评估价值80万元。会计处理如下：

借：固定资产30万元

贷：资本公积—其他资本公积30万元

常见的错误账务处理：

借：固定资产30万元

贷：营业外收入 30万元

借：制造费用

贷：累计折旧

涉税风险：

一是多记营业外收入多申报缴纳企业所得税；

二是多记折旧多记成本费用少申报缴纳企业所得税。