期末结转会计分录（老会计留下来的期末结转会计分录）

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近期，有位会计朋友给我发了他平时处理“应交税费—应交增值税”这个科目的分录，感觉有些问题，我跟大家一起分析下。

他平时做账的分录如下：

销售：

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

购货：

借：库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

月末如果进项比销项大，预计不用扣增值税的话，就不做账务处理。

月末如果预计要交增值税的话：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

下月交增值税：

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

这是一般纳税人正确完整的一个增值税账务处理。

账没有做错，但是从上面的账可以看出应交税费—应交增值税下的三级明细科目——销项税额、进项税额、转出未交增值税，一年累计下来各累计几十万的余额，却没有处理。

事实上，月末增值税这块是需要结转一下的，具体如下：

应交税费——应交增值税下的三级科目，年末须进行反向结平处理。

留下有用的，结转没用的，轻装前进

有用的：进项留抵的余额

没用的：已经交过的销项税、已经抵扣过的进项税、过渡科目转出未交增值税

举个例子：

公司2018年5月才开，运营至年末，2018年12月31日科目余额表销项税额贷方余额100万，进项税额借方余额60万，转出未交增值税借方余额45万。

分析：根据上面的会计分录，转出未交增值税的对方科目是未交增值税，而下月未交增值税都是会走银行扣款的，所以都是全年应交的税款。

可反推全年已抵扣进项=100-45=55万

进项余额为60万，所以有5万是12月未抵扣的进项税额。根据前面的原则，这5万是有用的，留到下年期初，其余反向结平（借方余额的放贷方，贷方余额的放借方）。

会计分录：

借：应交税费——应交增值税（销项税额） 100万

贷：应交税费——应交增值税（进项税额） 55万

应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 45万

这时科目余额表应该剩5万进项在1月的期初，其余应交税费——应交增值税下的三级科目都为0，就是对的。

所以啊，这位会计朋友漏了这关键的最后一步。

大家看明白了吗？有疑惑之处或其他问题可以在文末留言，大家相互交流一下~

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