支付工会经费的会计分录（关于工会经费）

关于工会经费可能很多人都不了解：工会经费是每个企业都需要交吗？如果单位没有成立工会是否要缴纳工会经费？缴纳工会经费的作用又是什么……今天小编梳理了一些关于工会经费常见的问题。

01.什么是工会经费？工会经费的用途是什么？

工会经费，也就是工会组织开展各项活动所需要的费用，准确来说就是建立工会组织的企事业单位拨付的活动经费。处于工会筹备期的企事业单位拨付的叫工会筹备金。

02.企业没有成立工会是否需要缴纳工会经费（工会筹备金）？

很多人以为，没有成立工会就不需要缴纳工会经费。但现在有些地方开始有相应的规定，对没有成立工会的企、事业单位基本都是需要按照工资总额缴纳筹备金的。对于新办的企业，有些地方规定开办成立满6个月开始，也有些地方是满12个月开始缴纳。所以未成立工会也可能要缴纳工会筹备金，具体要以当地工会法实施办法为准。

03.工会经费如何缴纳？

工会经费的缴纳有两种方式：一种是先缴后返；一种是分级拨缴。

1、先缴后返

成立工会组织的单位：先按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会经费全额向上级工会或者代收税务机关缴纳工会经费。上级工会再按上缴金额的 60%返回给企业基层工会。

未成立工会组织的单位：按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会建会筹备金全额向上级工会组织拨缴，或者向受委托代收工会经费的税务机关缴纳。

（未成立工会组织的单位，在规定时间内成立工会组织的上级工会再按上缴金额的60%返回给企业基层工会，在规定时间内未成立工会组织的，以前缴纳的工会建会筹备金不再返还。）

2、分级拨缴

按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会经费后，按当地规定比例（一般为40%）向受委托代收工会经费的税务机关缴纳。留成部分（一般为60%）由企业同时拨付给其所在的基层工会，未设立基层工会的，待建立工会组织后由各单位拨付本单位工会。

04.工会经费税前扣除及凭据

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十一条规定，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

那哪些依据可以作为企业所得税税前扣除凭据呢？

根据《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010年第24号）规定，自2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。

根据《国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2011年30号）规定，自2010年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。

05.工会经费的计提和缴纳如何进行账务处理？

某企业当月工资总额是10万元，计提的工会经费2000元，我们进行如下假设：

1、已成立工会组织，工会经费的40%向上级工会缴纳，60%划拨至公司工会

计提：

借：管理费用-工会经费 2000

贷：应付职工薪酬-单位工会 1200（2000×60%）

应付职工薪酬-上级工会 800（2000×40%）

缴纳：

借：应付职工薪酬-单位工会 1200

应付职工薪酬-上级工会 800

贷：银行存款 2000

2、未成立工会组织，工会经费100%向上级工会缴纳

计提：

借：管理费用-工会经费 2000

贷：应付职工薪酬-工会经费 2000

缴纳：

借：应付职工薪酬-工会经费 2000

贷：银行存款 2000

06.工会经费如何申报？

登录【电子税务局】，点击【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【综合申报】—【工会经费】模块或搜索关键字进入申请页面填写申报信息，系统根据税费种登记信息自动判断税款所属期起、止，纳税人按实际情况填写申报表，最后点击【申报】提交，即可完成网上申报。

07.优惠政策

1、自2020年1月1日起至2021年12月31日止，符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号“小微企业”标准的企业，享受全额返还上缴工会经费的优惠政策。小微企业仍要按期申报缴纳工会经费，税务部门先做好标记，由工会部门按规定程序全额返还给上缴工会经费的小微企业工会。

2、《中华人民共和国个人所得税法》及实施条例规定，从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费，免征个人所得税。