城市维护建设税会计分录（应交城市维护建设税与教育费附加的账务处理）

应交城市维护建设税

城市维护建设税是以增值税和消费税为计税依据征收的一种税。其纳税人为交纳增值税和消费税的单位和个人。以纳税人实际交纳的增值税和消费税税额为计税依据，并分别与两项税金同时交纳。税率应纳税人所在地不同从1%~7%不等。应纳税计算公式为：

应纳税额=（实际交纳的增值税+实际交纳的消费税）×适用税率

企业按规定计算出应交纳的城市维护建设税，借记“税金及附加”等科目，贷记“应交税费—应交城市维护建设税”科目。交纳城市维护建设税，借记“应交税费—应交城市维护建设税”科目，贷记“银行存款”科目。

例

2019年5月份，甲公司实际交纳增值税为510000元，消费税240000元，适用的城市建设税税率为7%。甲企业应编制如下会计分录：

（1）计算应交城市维护建设税：

应交的城市维护建设税=（510000+240000）×7%=52500（元）

借：税金及附加 52500

贷：应交税费—应交城市维护建设税 52500

（2）应银行存款交纳城市维护建设税：

借：应交税费—应交城市维护建设税 52500

贷：银行存款 52500

应交教育费附加

教育费附加是指为了加快发生地方教育事业，扩大地方教育经费资金来源而向企业征收的附加费用。教育费附加以各单位实际缴纳的增值税、消费税的税额为计征依据，按其一定比例分别与增值税、消费税同时缴纳。企业按规定计算应交纳的教育费附加，借记“税金及附加”等科目，贷记“应交税费—应交缴费与附加”等科目。