大型商场会计账务处理（商场返点的税务和账务问题处理）

最近在群里有许多财务询问在商场设立专柜销售的一些事项。租赁柜台的有一般纳税人，有小规模纳税人，有的是个体户，有的是品牌企业。但他们都遇到同样的问题，就是商场扣点如何账务和税务处理、有什么税务风险？

个体应当申报个人所得税

网友疑问

一、网友MSSSS：1.公司在商场设立销售专柜，每月缴纳固定金额5000元的入场费，但是商场不给开具发票，该部分费用如何入账？如果没有发票，该入场费能不能税前抵扣。

2.公司按销售额固定比例20%支付给商场作为扣点，商场按扣除扣点后的金额回款，但是对于该部分扣点不给开具发票。

1）如果公司按包含扣点全额开票，该部分扣点费用如何入账？能否税前扣除。

2）如果公司按扣除扣点后的金额开票，是否有偷逃税款的风险。而且商场对于该部分收入是如何进行账务处理和缴纳税款的。

二、网友HBBBB：我司是一贸易公司,在很多商场都有专柜,在和商场签订合同时双方有约定,月最低销售额是40000元,商场扣点(抽取的利润)30%,以月销售额为基数,若本月销售额未达到最低销售额的以最低销售额为基数来确定.如本月实际销售额为10000元,商场点是40000*30%=12000元,

本公司存货减少了,没有收入的同时,还欠商场12000-10000=2000元,我该如何进行帐务处理?

三、网友AAAA:我们公司把商品给商场代销，商场直接把扣点在发票金额上减去，扣点是24%，现在我们的销售额是56341元，商场让我们开42819.16的票过去，请问分录给怎么做？

网友答复

针对网友MSSSS（1）由于商场每月收取固定金额5000元的入场费，该费用相当于柜台租赁费，商场应向你公司开具发票，你公司作为销售费用在税前扣除。针对（2）需要根据与商场的具体约定，销售有商场开具发票给消费者，商场统一收款，然后将扣除20%的返点的货款返给公司。公司按照返回金额开具发票给商场。那么此行为相当于代销。公司并未因返点涉及税务风险。而商场按照销售给消费者开票并申报，收取的返点相当于利润。

针对网友HBBBB:根据合同约定，明确了双方的权利义务，确认了收取对价的权利，该合同具有商业实质，由于商场收取的保基数的扣点，收取款项相当于服务费，属于商场兼营行为，商场收取30%扣点商场应向贸易公司开具发票，销售公司作为销售费用。销售货物部分贸易公司开具发票给商场，这样增值税链条不至于中断。

针对网友三：如果扣点没在发票中体现，直接按开票金额42819.16做帐就可以了。

借：应收账款--商场 42819.16

贷：主营业务收入 37893.06（42819.16/1.13）

贷：应交税金--增值税（销项税额）4926.10

如果发票按56341元开，

根据发票入帐时

借：应收账款--商场 56341

贷：主营业务收入 49859.29（56341/1.13）

贷：应交税金--增值税（销项税额）6481.71

（2）收回货款，并扣除24%代销费用

借：银行存款 42819.16

借：销售费用--代销费 13521.84（这部分费用商场应该开具发票给公司）

贷：应收账款--商场 56341

另外扣点费还可以采取销售折扣、现金折扣、经办人佣金等形式。

以上讨论的方法是否正确、利用你超强大脑，分析一下，那个处理有问题，有税务风险吗？