会计核算的三项工作（财务分析职场路）

最近Scott君在为跳槽做准备，难免在招聘网站搜寻财务分析类相关岗位，但Scott君发现，简单的一个职位名称，也暗藏玄机（后面可以专门写一篇FP&A/Controller/财务分析/BP之间的区别）。

财务分析岗位，如果按照学术上的划分，主要对应管理会计这条线，其核心内涵是利用财务会计核算出的财务成果（财务报表，也就是四表一注），为管理者提供决策支持。其工作内容可能涵盖成本管理、预算管理及分析、绩效管理、运营资本管理等，有些公司甚至会把投融资分析也放进来（比如估值，财务预测等内容）。

以上这些描述可能比较学术化了，根据Scott君这几年的岗位经验来看，财务分析主要做以下几件事：

管理报表（Management reporting）:

每月会计部门月结完后，Scott君所在的财务分析部门就要对会计报表转化为管理报表。具体来说，会计报表是对外的报表，在报表的细化程度，展现的维度等方面都远达不到管理层的要求。所以财务分析师需要做的是根据管理层的要求把会计报表转化为企业内部具有特定格式的管理报表。那管理层具体想看什么呢？拿Scott君做在的制造企业来说，Boss们一般想看的无非是以下内容：

产品的制造成本，具体要求细分到料，工，费。横向的话要细分要每一个产品。这里通过书本里学的“变动成本法或边际成本法（Marginal costing）”能够做到。这一步实质上就是将“完全成本法（full absorption costing）”转化成为“边际成本法”。这样做的好处是可以进行精细化的成本管理。哪个产品的材料费高了（这里和预测对比，后面会讲）、人工费或制造费用高了，通过对比分析都能一目了然，然后找到具体车间的负责人进行解释；期间费用的分析，这部分无非就是销、管、财这三项期间费用，由于这部分是固定费用，和产量没有直接关系，所以分析起来也没有太多难度。综合以上两点，形成产品利润表，往上还可以按照客户、区域等维度进行聚合。产品维度的利润表是最细颗粒度的利润表，往上聚合其实只是数据展现方式的问题了。基于这些数据分析，我们不光能够看出具体产品的成本异动，还能够进一步挖掘背后的一些信息。比如（1）中提到在把“完全成本法”转化为“边际成本法”时，为了使报表各个项目总金额一致，这两种方法的唯一差异在于“固定制造费用”。这部分我们都倒挤到“存货差异”这一项里面。而这个项目其实和产销量之间也有一定的关系。我们通过这一项的正负号，一方面能够检测会计报表的编制是否存在问题，另一方面，通过长期对这个指标的观察，能够发现市场需求和生产之间的关系。

预测（Forecasting）:

预测是大型企业非常常用的对于业务进行跟踪和监控的一种手段，其主要目的是保证业务发展的财务影响始终在管理层的掌控之中。Scott君所在的这家企业通常做的是滚动预测（Rolling forecast）,比如说一般做未来三个月的损益预测，在本月底会从车间要来未来三个月的各项生产数据，结合标准成本形成一个以标准成本为基础的未来一个季度的损益预测。这个预测通常来说具有如下作用：

作为一个评判的标准（Benchmark）。正如刚才所说，滚动预测是按照标准的BOM，标准的成本单价，标准人工等来编制的，所以它所计算的出来的是在当前生产状态下“应该”的一个成本。如果实际成本和这个“应该”的成本之间出现任何差异，那么我们可以进一步追踪到底是哪里出了问题；管理层根据这个预测的情况判断全年的指标是否能够达成，如果存在差异，则可以想办法提前解决。通过滚动预测，管理层能够实时掌控实际生产情况对全年任务指标的影响，不至于等到最后一刻，到那时，任何努力都已无力回天了。刚才所说的预测是季度层面，其实还会进一步细化到月度层面。次月的预测要在月中进行更新，这样掌握的程度可以细化到半月（有时甚至在上旬和下旬做两次滚动预测，这样掌控程度又细化到上、中、下一月三次了）。这就是精细化管理，相对于许多民企的粗放化管理，这的确是要科学不少。

最后附上一张差异分析的表样，其实最后将制造费用分成量差和价差，更能发现问题。

其他工作内容解析，未完待续......