职工教育经费会计分录（职工教育经费是什么）

随着市场经济快速发展和产业结构调整的严峻形势下，企业对于职工素质要求也越来越高，为了更好的提升职工素质，以达到企业发展的基本需求，企业应定期开展职工教育工作。所以，企业会涉及到“职工教育经费”这一会计科目。那么，下面我们就一起来学习职工教育经费相关的账务处理以及需要注意地方。

什么是职工教育经费？

职工教育经费是按工资总额的一定比例提取用于职工教育事业的一项费用，是企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用。根据《关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税〔2018〕51号):企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

职工教育经费包含哪些内容呢？

(1)上岗和转岗培训;

(2)各类岗位适应性培训;

(3)岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训;

(4)专业技术人员继续教育;

(5)特种作业人员培训;

(6)企业组织的职工外送培训的经费支出;

PS:很多企业认为只有教育报班的费用是属于职工教育经费，但其实如异地的培训所涉及的来回交通费、住宿费、餐费等都可以被计入职工教育经费。

(7)职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出;

(8)购置教学设备与设施;

PS:①学员学习用的教科书，参考资料、计算尺(器)、小件绘图仪器(如量角器、三角板、圆规等)和笔墨、纸张等其他学习用品，应由学员个人自理，不得在职工教育经费中开支。

②举办职工教育所必需购置的设备，凡符合固定资产标准的，按规定分别由基建投资或企业更新改造资金、行政、事业费中开支，不列入职工教育经费。

(9)职工岗位自学成才奖励费用;

PS:职工参加学历教育、学位教育的学费，如成教的硕士、博士、MBA、EMBA等与个人有关的，都不得计入职工教育经费，且不得在所得税税前扣除。但是企业可以转换思维，计入职工岗位自学成才奖励费用，虽然都需要交个人所得税，但是后者可以在税前扣除。

(10)职工教育培训管理费用;

PS:公司零星购买的书刊应分清不同的用途分别计入"管理费用--办公费"以及"职工教育经费"。

(11)有关职工教育的其他开支。

账务处理

1.计提时：

借：管理费用/销售费用/生产成本等——培训费等

贷：应付职工薪酬——职工教育经费

2.使用时（按要求范围列支）：

借：应付职工薪酬——职工教育经费

贷：库存现金/银行账款等

【例题】

1.甲公司2019年6月的职工工资薪酬共50万元，其中管理部门10万元，销售部门15万元，生产部门20万元，研发部门5万元。

管理部门：100000×8%=8000（元）；

销售部门：150000×8%=12000（元）；

生产部门：200000×8%=16000（元）；

研发部门：50000×8%=4000（元）。

可税前扣除的职工教育经费为：8000+12000+16000+4000=40000（元）

2.甲公司2019年度计税工资总额1200万，当年实际职工教育经费为100万，那2019年的职工教育经费可在税前扣除多少？

可税前扣除的职工教育经费：1200×0.08=96（万元）

剩余4万元纳税调增并结转至以后年度扣除。

有哪些特殊行业职工培训费可以100%全额扣除的？

1.集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

2.航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。

3.核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，可作为企业的发电成本在税前扣除。

企业应将核电厂操纵员培养费与员工的职工教育经费严格区分，单独核算，员工实际发生的职工教育经费支出不得计入核电厂操纵员培养费直接扣除。