预付账款（预付账款中可能隐藏的猫腻）

引言：预付账款是企业因购货和接受劳务，按照合同规定预付给供应单位的款项，包括预付货款和预付工程款。在公司的日常核算中，预付账款是一项流动资产。通俗来讲，我们也可以认为预付账款是先将钱放在供应商的手上，不过，供应商还没有给你产品或者为你提供服务。

（一）

上市公司如何通过预付账款造假？一般情况下，公司可以通过增加预付账款，比如增加预付采购款或者预付工程款，再通过营业收入流回来，造成营业收入大增的假象。

识别预付账款造假的方法：

1.分析预付账款的时间，没人会提前很久付款，如果出现大量超过半年期以上的预付账款，应该是资金可能被挪用了；

2.要持续关注预付账款占营业收入或者营业成本或者总资产的比例，如果出现大幅波动，则要找到合理解释，找不到合理解释，就要提防财务造假的“雷”。

折了的天使：预付账款一般最多3个月吧。

马老师：是的。预付账款超过一年期，一般问题比较大，很少会有企业在不急于提货的情况下，提早很长时间将资金打出去。哪有预付了一年、两年以上的款项，还无法收到货物的呢。如果是由于供应商无法提供货物的原因，预付账款也应该早退回给购买方了。

大刀杨杨：看马老师的博文真长见识，跟看碟中谍一样。

预付账款的账龄一般是在一年以内，实际上，上市公司只要存在超过3个月的预付账款，就要关注了，对于超过一年的预付账款，几乎可以肯定存在异常情况，可能表明公司以预付货款的名义为关联方提供资金。当然分析预付账款时，还应结合市场的供求动态，但再紧俏的商品，企业也不可能预付一年以上的账款。

（二）

有一些上市公司财务造假被查，预付账款往往是导火索。比如一家上市公司账上存在异常数额的预付账款，很可能是通过预付账款采购方式套取资金，然后，又以销售回款的方式打回到公司账上，形成销售流水。为什么审计的事务所基本都没能够发现预付账款异常而导致的财务造假呢？主要是因为事务所本身没有发现假账的动力，毕竟事务所是乙方，要吃甲方的饭。

jillchina：事务所主要还是乙方，真严格了甲方不给付费。

泰山放牛哥：审计毕竟只是私营公司，不是国家机关。

（三）

如果一家上市公司的预付账款和在建工程余额突然间增加了好几倍，而其固定资产并未明显增加，这时候就要怀疑该公司有可能通过预付账款和在建工程将资金转移到体外，再通过体外资金的流入虚增收入和利润。

这样，从资产负债表来看，右边虚增的未分配利润实际都体现在左边虚增的在建工程和预付账款里。用一句话来说，如果造假者用真实的现金流虚增了利润（利润表），由于这些现金无法沉淀在企业中，造假者就会通过虚增资产（比如预付账款和在建工程）来圆谎。

（四）

预付账款、预收账款的有无及多少代表着公司在产业链中的话语权，预付账款越少、预收账款越多代表公司在产业链中的话语权越强。反之，预付款越多、预收款越少则话语权越弱。

预付款可以用来藏匿虚增的利润，因为虚增利润，一般也要虚增现金，这些虚增的现金可能就是公司与“关联方”共谋提供的，它最终还是要还回去的，因此，就通过预付账款支付出去。

比如康美药业近几年的预付账款几乎连年增长，在正常情况下别说是预付，即便是正常要付的款项也是要一拖再拖的，试想一下康美药业居然有这么多的预付账款真是不可思议。后来，就证实了康美药业在这些年一直在做假账，甚至货币资金项目都造假。

（五）

有时流动比率偏高并不代表短期偿债能力强，我们还应分析企业预付账款的比重，因为预付账款是已经预付的费用支出，在短期内变现存在一定的困难。如果企业长期存在预付账款占比偏高的情况，可能是由于企业信用较差或预付货款中发生了坏账损失或预付账款根本就是用于体外循环的，这种情况，并不代表偿债能力强，反而应引起警觉。

注会小明的崛起：嗯 说的对 补充一下速动比率里就不包含预付账款的，还有就是应收账款和存货的周转率也会影响流动比率的可信性。

周智朗Long：

绝对不能太依赖ratio analysis, further investigation is needed!

总之，预付账款是一个高危科目。上市公司该科目金额越小越好，对拥有大额预付账款的上市公司一定要小心，一是查看预付账款性质，是否具有商业实质，是否是关联方，是否被大股东占用，二看账龄，如果账龄较长，是否会计计提了减值等。

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▨ 本文来源：马靖昊说会计。

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