会计理论（出纳人员必须要掌握的会计理论基础）

出纳在日常工作中要通过其特有的现金、银行存款日记账、有价证券的各种明细分类账，对本单位的货币资金和有价证券进行详细地记录与核算，以便为经济管理和投资决策提供所需的完整、系统的经济信息，这就要求出纳人员必须了解和掌握一定的会计基础知识。

按照《内部会计控制规范--货币资金(试行)》)》(财会[2001]41 号)的要求，单位货币资金内部控制制度的具体内容应包括以下几个方面：

（1）货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触；

（2）出纳人员不能同时负责总分类账的登记工作；

（3）出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作

（4）出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度；

（5）货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一个人兼管；

（6）出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离；

（7）负责货币资金收付的人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离。（3 人分离）提示：4 分离所以，在单位里，出纳与会计就是不相容职位的典型。两者都属于重要的会计岗位，有区别的同时需要相互配合来完成钱账数据的处理，做到账实相符，数据准确。

第一， 分工明确。

会计负责企业经济业务的明细账、总账核算，为企业经济管理和经营决策提供准确的数据分析；出纳则分管企业票据、货币资金，以及有价证券等的收付、保管、核算工作，为企业经济管理和经营决策提供各种金融信息。

第二，相互配合。

出纳、会计之间，有着很强的依赖性。大家核算的依据是相同的，都是会计原始凭证和会计记账凭证。这些作为记账凭据的会计凭证在出纳、会计之间按照一定的顺序传递，双方都应该审核资料，对数据信息进行收集，相互配合之下，如实的反映单位资金等财务状态。

将出纳的现金和银行存款日记账与会计的现金、银行存款总分类账，总分类账与其所属的明细分类账进行数据比对，明细账中的有价证券账与出纳账中相应的有价证券账，有金额上的等量关系。这样，出纳、会计之间就构成了相互牵制与控制的关系，两者之间数据必须核对一致。

第三，出纳不光是管钱，也是要做账的。

有一种说法"出纳管钱、会计管账"，这种说法不完全准确，因为出纳核算也是一种明细核算，它要求分别按照现金和银行存款设置日记账，这就要求出纳也要知道做凭证、做账。