盘盈原材料的会计分录（企业这四种资产盘盈盘亏的账务处理）

企业会计，经常需要定期或不定期进行各项资产的清查，出现盘盈盘亏是很常见的问题；而盘盈盘亏的会计分录，是各位会计人员常会进行编制的。盘盈盘亏，本质上就是账实不符。我们要通过盘点去发现存在的问题，并在账实相符的大原则下充分按照会计准则要求进行处理。这里整理了固定资产、存货、现金、工程物资这4种资产盘盈盘亏的账务处理汇总，赶紧收藏起来备用吧！资产的盘盈盘亏一般分两步：第一步，批准前调整为账实相符；第二步，批准后结转处理。

一、有关现金盘盈、盘亏的相关处理

1、现金盘盈时：批准前： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢批准后： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入（无主的） 其他应付款（有主的）2、现金盘亏时：批准前： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金批准后： 借：管理费用（未查明原因的） 其他应收款（责任人赔款） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

二、有关存货盘盈、盘亏的相关处理

1、存货盘盈时：批准前： 借：原材料等科目 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢批准后： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：管理费用2、存货盘亏时：批准前： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：原材料等科目批准后： 借：管理费用（收发计量、管理不善） 营业外支出（非常原因） 其他应收款（应收责任人、保险公司赔款） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢另外：在产品清查的处理盘盈：报批前，借记“基本生产成本”、贷记“待处理财产损益”；报批后，借记“待处理财产损益”，贷记“制造费用”。盘亏：报批前，借记“待处理财产损益”、贷记“基本生产成本”；报批后，属于自然灾害等净损失部分-----借记“营业外支出”，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿部分-----借记“其他应收款”，属于车间管理不善造成的净损失部分----借记“制造费用”；贷记“待处理财产损益”。

三、固定资产盘盈、盘亏的相关处理

1、固定资产盘盈时：报批前： 借：固定资产（重置成本） 贷：以前年度损益调整报批后： 借：以前年度损益调整 贷：应交税费-应交所得税 借：以前年度损益调整 贷：利润分配-未分配利润、盈余公积注意：1、固定资产盘盈时，做为前期差错处理，不再通过“待处理财产损溢”科目核算，而通过“以前年度损益调整”科目核算。2、盘盈固定资产事项属于非正常事项，建议会计处理完后要备份一些处理说明，以备税务机关查核。2、固定资产盘亏时：批准前： 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产注意：发生非正常损失引起盘亏，要考虑进项税额转出的问题；贷方补记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）。批准后： 借：其他应收款（责任人赔款） 营业外支出——固定资产盘亏损失 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

四、工程物资盘盈、盘亏或毁损的相关处理

1、工程物资盘盈时：a.建设期间（未完工）： 借：工程物资 贷：在建工程b.非建设期间（已完工）:批准前： 借：工程物资 贷：待处理财产损益批准后： a.在筹建期间 借：待处理财产损益 贷：管理费用b.在经营期间 借：待处理财产损益 贷：营业外支出2、工程物资盘亏、报废及毁损净损失：a.建设期间（未完工）： 借：在建工程 贷：工程物资b.非建设期间（已完工）:批准前： 借：待处理财产损益 贷：工程物资批准后： a.在筹建期间 借：管理费用 营业外支出（非正常损失） 其他应收款（责任人赔款） 贷：待处理财产损益b.在经营期间 借：营业外支出 其他应收款（责任人赔款） 贷：待处理财产损益