审计职业道德案例分析（从零学习系列）

说明

作者本人学识有限、智商不高，但对于学习有着充足的耐心，平时热衷于将自己学到的知识进行整理，现借助这个平台分享给大家，希望大家共同进步，如有问题请在评论区指出，谢谢。

《审计理论与实务》是审计专业技术资格考试必考科目之一，全书400多页，分为两个部分，共计十九个章节，今天学习第一部分“审计理论与方法”的第三章“审计准则、质量控制标准和职业道德”。

思维导图

考试要求

（一）审计准则

1、掌握审计准则的结构和作用

2、熟悉我国国家审计准则的概况和基本内容

3、熟悉审计准则的产生、发展及其含义

4、熟悉我国内部审计准则

5、熟悉我国注册会计师执业准则

6、了解代表国际惯例的最高审计机关国际组织审计准则

7、了解国际内部审计师协会内部审计准则

8、了解美国注册会计师审计准则和代表国际惯例的国际会计师联合会国际审计准则

（二）审计质量控制标准

1、掌握审计质量和审计质量控制的含义和作用

2、掌握审计质量控制制度的要素

3、掌握审计质量控制的具体措施

（三）审计职业道德

1、掌握国家审计人员、内部审计人员以及社会审计人员职业道德的基本内容

2、熟悉审计职业道德的含义和作用

知识点汇总

（一）审计准则

1、掌握审计准则的结构和作用

结构：

1、不同的审计主体应有不同的审计准则

2、不同性质的审计业务应有不同的审计准则

3、不同层次的审计行为应有不同层次形式的审计准则：基本准则和具体准则

作用：

1、审计准则是衡量审计质量的尺度

2、审计准则是确定和解脱审计责任的依据

3、审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介

4、审计准则是完善审计组织内部管理的基础

5、审计准则提供了仲裁标准

2、熟悉我国国家审计准则的概况和基本内容

2010年颁布，200条，分为7章。

3、熟悉审计准则的产生、发展及其含义

产生：

1、来自于审计职业界内部为审计人员提供工作标准和指南，规范审计人员资格条件和工作方式的要求。

2、来源于审计职业界外部为审计服务使用者提供审计工作质量评价依据的要求。

含义：

审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的重要依据，是审计理论与审计实践联结的纽带和桥梁。

审计准则的职能在于提高了审计本事的可信性。

4、熟悉我国内部审计准则

2014年1月1日起施行

由内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范和20个内部审计具体准则组成

5、熟悉我国注册会计师执业准则

2012年1月1日起施行

1、鉴证业务基本准则

2、鉴证业务具体准则

3、相关服务准则

4、会计师事务所质量控制准则

（二）审计质量控制标准

1、掌握审计质量和审计质量控制的含义和作用

审计质量：

指审计组织从事各项工作的优劣程度，广义--审计工作质量，狭义--审计项目质量

审计质量控制：

由审计组织和审计人员依据审计质量控制标准，对各项审计工作，或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动。

确保审计行为遵循审计准则，并且表达恰当的审计意见，增强审计工作的可靠性、准确性、合理性、效果性和效率性，更好的达到审计目的。

2、掌握审计质量控制制度的要素

国家审计机关：

1、审计质量责任

2、审计职业道德

3、审计人力资源

4、审计业务执行

5、审计质量监控

会计师事务所：

1、对业务质量承担的领导责任

2、职业道德要求

3、客户关系和具体业务的接受与保持

4、人力资源

5、业务执行

6、监控

3、掌握审计质量控制的具体措施

人员素质的控制：

1、独立性；2、专业胜任能力；3、成立专家咨询部门。

审计作业过程的控制：

1、委派人员要考虑专业胜任能力和独立性

2、做好充分的计划

3、建立工作底稿的层层审核制度

（三）审计职业道德

1、掌握国家审计人员、内部审计人员以及社会审计人员职业道德的基本内容

见思维导图

2、熟悉审计职业道德的含义和作用

含义：具有审计职业特征的道德准则和行为规范

作用：保持合理的职业谨慎，严格遵守职业道德规范是审计人员树立良好形象、保持良好信誉的重要措施，也是充分发挥审计职能的必要条件。