股权转让会计分录（自然人股权转让涉及哪些税）

什么是自然人股权转让？举例来说，公司的甲总原始投资了100万元，控股100%，现在要将股权转让给乙总，标价300万元，这就是一次自然人股权转让。那么，在股权转让过程中，需要缴纳哪些税呢？又要如何进行账务处理呢？

涉及哪些税费？

印花税：自然人股权转让属于产权转移书据，按照万分之五的税率缴纳印花税。2019年发布的财税通知中，规定了省、自治区、直辖市人民政府对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不包含证券交易印花税）、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加。

个人所得税：自然人股权转让属于财产转让所得应税项目，因此应按照20%的税率缴纳个人所得税。

土地增值税：对转让的股权中包含了房屋、土地等不动产的，需要根据实质重于形式的原则，缴纳土地增值税。

如何进行账务处理？

企业的会计记账，主要依据自然人股权转让协议。实际操作如下：借：实收资本-甲总 贷：实收资本-乙总

在转让股权的过程中，缴纳的印花税与个税，因为在实务中都是由公司支付的，所以也需要公司会计记账，实际操作如下：借：其他应收款-甲总/乙总 贷：库存现金/银行存款

自然人股权转让后，又后悔了，那么应该如何处理已经缴纳的税款呢？

税务总局对于这个问题，有统一规定：双方签订股权转让合同，并且履行完毕，已经对股权进行了变更登记、实现了所得的情况，转让人应依法缴纳个人所得税。转让后双方又因故解除转让合同、退回股权的情况，属于二次股权转让，之前缴纳的税款是不会退回的。

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