管理会计实务（比较实用）

今天，我们利用空闲时间来捋一捋餐饮管理公司的会计实务和税务实务，供同事们参考。欢迎拍砖、讨论。

一、餐饮管理公司业务特点

1.什么是餐饮管理公司

餐饮管理公司是提供餐饮企业管理服务的公司。名义上虽然是这样，但餐饮管理公司往往不涉及具体餐饮其的内部管理，实务中多是为餐饮企业提供开店咨询、授权使用商标、提供专有技术、提供特制配料等。所以，餐饮管理公司和一般的企业管理公司不同，其实质是提供管理服务以外的、具体独立价值的服务。

餐饮管理公司和餐饮企业不一样。餐饮管理公司不具体经营餐饮业务，而餐饮企业则是提供餐饮服务、销售餐饮的企业。

2.普通餐饮管理公司

普通的餐饮管理公司，为不同类型的餐饮企业提供开店咨询、收取其使用专门品牌，并向餐饮企业销售配料等，其服务的餐饮企业往往五花八门，没有统一的营业形态和品牌。

3.连锁加盟餐饮管理公司

连锁加盟的餐饮管理公司，其服务的餐饮企业往往是连锁加盟的餐饮企业，这些餐饮企业使用同一个品牌、采取相同的营业形态、提供相同或类似的餐饮服务。连锁加盟的餐饮管理公司拥有或被授权管理餐饮品牌，同时往往拥有或被授权管理独特配方、销售派送专门配料。

4.直接经营餐饮业务的餐饮管理公司

有些餐饮管理公司自身就具备餐饮经营资质，而且只管理一个餐饮店，这种情况的餐饮管理公司，等同于餐饮企业，不是本文要总结的餐饮管理公司。

二、餐饮管理公司会计实务

1.普通业务的会计处理

餐饮管理公司一般的会计业务，如收到实收资本、购置办公设备、支付房租费水电费、支付人员工资等，其会计处理和一般企业无异，此处从略。

2.收取加盟费的会计处理

加盟费的实质，是允许加盟企业使用授权人的商标（品牌）、专利、专有技术等而收取的费用。餐饮管理公司收取餐饮企业的加盟费，应在授权使用期限内平均摊销，计入主营业务收入。例如，餐饮管理公司（一般纳税人）收取某加盟店2019年加盟费36000元（含增值税），会计处理如下

1）收取加盟费时

借：银行存款 36000

贷：预收账款 36000

2）按月摊销加盟费收入 36000÷12=3000

借：预收账款 3000

贷：主营业务收入2830.19元

应交税费-应交增值税（销项税额）169.81

3）如果加盟费只是押金性质，一定年限后返回，则计入往来账即可。接上例，假如餐饮管理公司（一般纳税人）2019年1月收取某加盟店加盟费36000元，约定2021年12月无条件返还，则会计处理如下

借：银行存款 36000

贷：其他应付款-加盟费 36000

3.收取一次性的管理服务费

餐饮管理公司收取一次性的管理服务费，直接计入当期主营业务收入即可。接上例，假如餐饮管理公司（一般纳税人）为某加盟点提供了选址、装修设计、店面布置、员工培训、开业庆典等服务，收取服务费100000元（含税），则会计处理如下

借：银行存款 100000

贷：主营业务收入94339.62元

应交税费-应交增值税（销项税额）5660.38

4.销售配料等物料

餐饮管理公司向加盟店销售配料，往往也是餐饮管理公司的一项重要业务。配料如为餐饮管理公司生产制作，则按生产企业生产产品、销售产品的模式来进行会计处理；配料如为餐饮企业购进后转售给加盟店，则按商品流通企业购销货物进行会计处理。

接上例，餐饮管理公司（一般纳税人）2019年为炒制配料发生材料费10000元、人工费10000元，上述材料销售给加盟店后，取得含税收入50000元，会计处理如下

1）炒制配料

借：生产成本 20000

贷：原材料 10000

应付职工薪酬-工资 10000

借：库存商品 20000

贷：生产成本 20000

2）销售配料

借：银行存款 50000

贷：主营业务收入47169.81元

应交税费-应交增值税（销项税额）2830.19

借：主营业务成本 20000

贷：库存商品 20000

三、餐饮管理公司税务实务

1.餐饮管理公司涉及的主要税费

餐饮管理公司涉及的主要税费有增值税、城建税、教育费附加、地方交易附加、企业所得税、个人所得税等。

2.是否申办一般纳税人资格？

小型餐饮管理公司往往不太规范，其餐饮管理服务和餐饮服务的机构往往合而为一，不太重视购进设备、耗材等物资的票据规范问题，所以会计核算较为困难，一般不建议申办一般纳税人资格，维持小规模纳税人身份比较好。按现行政策，只要餐饮管理公司连续12个月内，其销售额（营业额）不超过500万元，就可以保留小规模纳税身份。