交滞纳金的会计分录（缴纳城建税和教育费附加的会计分录虽然简单）

“税金及附加”这个会计科目，核算的内容还是很多的。当然，不是所有的税费，都会通过“税金及附加”科目进行结转。

不过，城建税和教育费附加都是需要通过这个科目进行核算的。

缴纳城建税和教育费附加的会计分录

1、计提时：

借记“税金及附加”，贷记“应交税费-应交城建税”、“应交税费-应交教育费附加”。

2、企业实际缴纳时：

借记“应交税费-应交城建税（注意不能错字）”、“应交税费-应交教育费附加（注意不是地方教育附加）“，贷记”银行存款“。

例如：

虎说财税公司，在2021年11月需要计提的城建税和教育费附加分别是6000和8000。虎说财税公司的会计分录如下：

1、计提税费时：

借：税金及附加 14000（6000+8000=14000）

贷：应交税费-应交城建税 6000

贷：应交税费-应交教育费附加8000

2、企业实际缴纳税费时：

借：应交税费-应交城建税 6000（没有按照比例来，主要为了举例）

借：应交税费-应交教育费附加 8000（不是地方教育费附加）

贷：银行存款 14000

最后需要注意的是，“税金及附加”在月底结转之后无余额。“税金及附加”属于企业的费用，可以在税前扣除。这也是增值税不通过这个科目核算的主要原因。

城建税的计税依据和税率

对于城建税来说，它的计税依据就是企业当期实际缴纳的增值税和消费税。需要注意不是应该缴纳的，而是实际已经缴纳的。同时也不包括加收的滞纳金和罚款。

在这样的情况下，企业如果有免征增值税和消费税的优惠，城建税自然也就跟着也免了。

在税率方面，城建税和城市的发展情况有直接的关系。在市区城建税的税率是7%，而在县或镇上的城建税的税率就降低为了5%，最后到了非以上的区域更是降为了1%。

教育费附加的计税依据和税率

对于教育费附加来说，它的计税依据也是企业或个人实际缴纳的增值税和消费税。而在税率方面，教育费附加的税率只有一种即3%。

当然，提到教育费附加我们同时也不能忘了地方教育费附加。地方教育费附加和教育费附加的计税依据是一样的，都是企业或个人实际缴纳的增值税和消费税。

但是地方教育费附加的税率要比教育费附加的税率低一个百分点，即2%。当然，原则上地方教育费附加和教育费附加不会有单独的税收优惠，毕竟增值税和消费税不需要缴纳时，附加费就不需要缴纳的了。

需要注意的是，纳税人因为减免增值税，在退还增值税和消费税时，也需要一同把教育费附加以及地方教育费附加退回。但是，在出口退税环节，企业发生增值税和消费税退税时，不需要退回附加费。

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