会计工作的起点（财务计划）

身居疫区，见识了最美逆行者，见证了全国人民倾其所有帮助疫区人民抗疫。愿以已所长，竭尽余生为企业经营提供咨询和实践指导，报答全国人民的恩情。

一份可行的经营计划，除了利润目标外，还应满足合适的增长速度、健康的现金流、必备的筹融资能力以及外部环境变化对这些项目的影响。可以说，经营计划是关键任务驱动因素精细调整的结果，它不能做到经营目标与企业资源和能力的匹配，而且能适应环境波动的影响。这是企业经营的起点，财务计划正是完成上述工作，它包括两个过程：制定财务计划和计划的灵敏度分析。

一、制定财务计划

利用Excel宏，输入经营假设指标，点击“计算”，即可方便地制定财务计划，见下表。具体过程如下：

1、确定经营假设

结合企业历史数据和企业经营目标，输入经营假设数据。

根据管理需要，将经营假设细分为基本指标和关键目标驱动指标。关键目标驱动指标包括七项：销售增长率、边际利润率或毛利率、存货周转次数、应收帐款周转天数、应付帐款周转天数、管理与销售费用或固定费用支、固定资产增长率，经营计划平衡主要通过调整关键目标驱动指标实现。基本指标包括历史销售净额等基本财务指标。

2、计算模拟财务报表

点击“计算”，通过宏运算自动生成模拟资产负债表和模拟损益表。

需要说明的是：与财务报表不同，模拟资产负债表左方总资产与右方负债和所有者权益并不一定相等。左方代表实现经营假设指标所需要的资产总额，是资金占用；右方代表资金来源。如果左方大于右方，意味着现有资金来源无法满足资金占用要求，需要外部融资；相反，如果左方小于右方，意味着资金有剩余，其余额计入货币资金科目。计算公式为：

外部融资=资产-负债和所有者权益。根据

3、试算平衡

参见以下范例：

（1）如果应付帐款周转天数为30天，模拟计算存在资金不足问题，需要外部融资57（百万）元。如果企业没有融资能力，则该计划不可行。需对原有假设进行调整。

（2）如果将应付账款付款周期调高，例如周转天数45天，模拟计算结果显示外部融资为-53（百万）元，货币资金从最低保障金额8（百万）元增至61（百万）元，说明经营假设指标与经营计划可行。

（3）制订经营计划，就是通过对假设调整，使经营计划既能达到预期目标，又与企业资源与能力相匹配。

（4）牵牛鼻子，抓住主要矛盾。在试算平衡过程中，高层管理者可以将最难以实现的假设指标作为重点关注指标，而对易于实现的指标可授权下属自主落实，做好跟踪和考评即可。

二、经营计划的灵敏度分析

凡事预则立，不预则废，这在当前经营环境下尤为重要。由于企业经营的外部环境经常发生变化，当前可行的经营假设可能因环境变化导致现金流短缺甚至破产境地。因此对经营计划必进行灵敏度分析，在此基础上实施风险管理。包括以下四个步骤：

1、结合产业环境，选择合适的分析变量。可按下述标准选择分析变量：（1）对经营结果影响较大的；（2）受环境变化波动较大的。

2、在充分的环境变化分析基础上，估算变量波动范围。一般可以选择三个：乐观估计、悲观估计和正常估计值。平均值可按下述公式计算：

平均数=（乐观估计+正常估计*4+悲观估计）/6

3、参照前述试算平衡方法，将值代入Excel表格，即可快速了解经营结果波动状况。

4、选择主要波动因素，制定相应风险管理策略。

三、其它

1、如果有疑问或者需要电子表格计算工具，请点击关注并私信给我。

2、现金为王。利润今天少了明天可以再赚，现金少了可能没有明天了。