报销的会计分录（财务信息化建设）

概述

随着增值税政策的推广落实，增值税专用发票可以进行销项税税额的抵扣，能抵扣就意味着专票的税额是真金白银，每个企业都应该重视专票的取得，能取得专票就尽可能取得专票，同样在报销时对增值税专用发票的处理也就显得尤为重要，根据国家税务局对增值税专用发票的抵扣处理方式，可以分为三种，可抵扣、不可抵扣、 视同销售。

会计处理

2.1可抵扣：

税法规定取得增值税发票与主营业务相关，且.业务必须真实发生，都可以进行抵扣，比如员工出差取得住宿费专用发票，价税合计为200元，不含税金额为188.68，税额为11.32。

因此在填写报销单时，可以根据抵扣属性，将该发票标记为“可抵扣”，完成事权审批后，财务审批记账，直接产生分录，不含税金额计入费用，税额计入待抵扣进项税。

借：

费用科目

188.68

借：

应交增值税-待认证进项税

11.32

贷：

银行存款

200

2.1不可抵扣：

税法规定取得增值税发票与主营业务无相关，比如简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，是不能进行进项税抵扣，对于不能进行抵扣，则需要做进项转出，

比如员工内部培训取得住宿费专用发票，价税合计为200元，不含税金额为188.68，税额为11.32。

因此在填写报销单时，可以根据抵扣属性，将该发票标记为“不可抵扣”，完成事权审批后，财务审批记账，直接产生分录，不含税金额计入费用，税额计入待抵扣进项税，然后再做进项转出，并将税额的回到费用科目

借：

费用科目

188.68

借：

应交增值税-待认证进项税

11.32

贷：

银行存款

200

借：

费用科目

11.32

贷：

应交增值税-进项税额转出

11.32

2.1视同销售

所谓视同销售，是指企业发生特定的提供商品或劳务行为后，会计上对此一般不作为销售来核算，不确认会计收入，而税法却规定为视同销售， 并要求计算缴纳所得税和增值税的一种涉税业务，

比如购买一批U盘，取得增值税专用发票，价税合计为200元，不含税金额为188.68，税额为11.32。税率6%，将这些U盘赠送给客户，赠送给客户是与主营业务相关，可能会间接导致主营业务收入增加，按照税法，取得的专票就不能进行抵扣，需要做视同销售处理。

因此在填写报销单时，可以根据抵扣属性，将该发票标记为“不可抵扣”，完成事权审批后，财务审批记账，直接产生分录，不含税金额计入费用，税额计入待抵扣进项税，但在计算视同销售税率时，不同的企业有不同处理方式，一般来说，如果企业本身是一般纳税企业，不管取得的发票是6%还是13%，计算视同销售都需要按照13%来进行处理。

借：

费用科目（不含税）100

不含税100，税额6，视同销售时按一般纳税人税额计算，行里的税率是是13%，例如，进项税为6块，销项税额=6*13%=0.78

借：

费用科目（税额）0.78

借：

应交增值税-待认证进项税 6

贷：

银行存款

贷：

应交增值税-视同销售 0.78