现行的会计制度（审计中涉及到的知识点）

一、资金货币/交易性金融资产/债券投资

问：计入其他货币资金、交易性金融资产、债券投资等科目中的理财产品持有收益是否需要缴纳增值税？

答：保本型理财产品需要缴纳增值税，非保本型不需要。

ps：保本型的理财产品，按照货款服务缴纳增值税。非保本型的理财产品，本金不能保证全部收回，需对本金承担风险，其收益不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

二、应收帐款

问1:被审计单位计提应收帐款准备100万元，能否在企业所得税税前扣除？

答1:不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备资金支出，不能税前扣除。

问2:被审计单位不良资产应收账款1000万元对外出售，价款100万元，因不附有追索权，财务将900万元计入损失，能否在企业所得税税前扣除？

答2:应收款税前扣除不包括债券转让损失，故不能做税前扣除。可以将不同类别资产打包以拍卖的形式出售，符合条件的损失可以税前扣除。

三、其他应收款

问：被审计单位其他应收款科目挂帐股东张某借款200万元，账龄2年，是否有涉税风险？

答：有涉税风险。个人投资者从其投资的企业借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息”“股息”“红利所得”项目计征个人所得税。

四、存货

问1:被审计单位将自产的一批微波炉捐赠给小学，不含税的市场价10万元，成本6万元，财务处理借：营业外支出6万元，货：存货6万。企业的财税处理是否有误？

答1：增值税和企业所得税需要做视同销售

财务处理：

借：营业外支出-捐赠支出7.3万

货：库存商品-微波炉6万

应交税费-应交增值税-销项税额1.3万

问2:被审计单位a库房因安保不严被盗货物一批，b库房因洪涝灾害导致货物损失，增值税进项是否需要转出？

答2:a库房存货因为管理不严造成货物被盗，需要做增值税进项转出。b库房因为自然灾害等不可抗拒力造成损失无需转出。

五、长期股权投资

问：被审计单位从上市a公司取得股息1000万元，假设该股票半年前买入，是否适用企业所得税免税政策？

答：购入上市公司股票不足12个月不满足免税条件。

六、在建工程

问：在建工程长期挂帐，已达到预定可使用状态，尚未转固存在哪些涉税风险？

答：在建工程已达到预定可使用状态，但是尚未转固，降低了房产税的计提基数。另外由于折旧费未计入当期，未真实反映企业所得税应纳税额所得额。

七、固定资产

问1:被审计单位无偿使用其他单位的厂房作为办公用房，需要缴纳房产税吗？

答1:被审计单位无租使用其他单位房产，依照房产余额代缴房产税。

问2:被审计单位于2019年8余额购买奥迪a4l汽车花费30万元，计入管理费并在税前一次性扣除，是否符合规定？

答2:不符合规定。财务核算中固定资产的确认，计量需要按照现行的会计制度，会计准则处理，应计入固定资产科目并计提折旧。企业所得税可适用财税【2018】54号文件规定选择一次性税前扣除，也可按折旧年限逐年扣除。

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