会计明细分类账表（收藏）

——导图引言

1.什么样的个体工商户需要建复式账？

依据《个体工商户建账管理暂行办法》（国家税务总局令2006年第17号）符合下列情形之一的个体工商户，应当设置复式账：

（1）注册资金在20万元以上的。

（2）销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在40000元以上;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。

（3）省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。

2.如何建复式账？

设置复式账的个体工商户应按《个体工商户会计制度(试行)》的规定设置总分类账、明细分类账、日记账等，进行财务会计核算，如实记载财务收支情况。成本、费用列支和其他财务核算规定按照《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第35号）执行。

3.建复式账使用账薄要求

复式账簿中现金日记账，银行存款日记账和总分类账必须使用订本式，其他账簿可以根据业务的实际发生情况选用活页账簿。账簿和凭证应当按照发生的时间顺序填写，装订或者粘贴。

一、记账载体(参考样板）

以手工账为例，整理如下各类账表模板，仅供参考。

1.记账凭证

2.日记账

（1）现金日记账

（2）银行日记账

3.总账

4.明细账

（1）三栏式

（2）数量金额式

（3）多栏式

5.其他账表

注：上述样板图片均来自网购平台截图，如有侵权，联系删除。

二、复式记账流程

三、会计科目

四、财务报表

1.资产负债表

2.应税所得表

3.留存利润表

五、记账分录（常见业务）

1.收到业主投资款

借：银行存款

贷：业主投资

2.从银行取现金

借：现金

贷：银行存款

3.现金付开办期间装修费用

借：待摊费用

贷：现金

4.摊销装修费用

借：营业费用

贷：摊销费用

5.购买固定资产费用

借：固定资产

贷：银行存款/现金

6.计提固定资产折旧费

借：营业费用/生产成本

贷：累计折旧

7.采购原材料（进货）

（1）无需加工可直接销售进货

借：存货

贷：应付款项

（2）需加工可直接销售进货

领用原材料加工

借：生产成本

贷：存货—XX材料

加工完成入库产成品

借：存货—XX产品

贷：生产成本

8.支付购货款

借：应付款项

贷：银行存款/现金

9.销售商品

借：银行存款/现金/应收款项

贷：营业收入

应交税金—应交增值税

10.结转出售商品成本

借：营业成本

贷：存货

11.收到销售欠款

借：银行存款/现金

贷：应收款项

12.支付办公费用

借：营业费用

贷：银行存款/现金

13.购买低值易耗用品（如包装盒、常用工具等）

借：低值易耗品

贷：银行存款/现金

14.生产领用低值易耗品

借：生产成本

贷：低值易耗品

15.经营管理领用低值易耗品

借：营业费用

贷：低值易耗品

16.财产盘点出现盘盈、盘亏或毁损

（1）存货盘盈

借：存货

贷：营业费用

（2）存货盘亏或毁损

盘亏确认

借：待处理财产损失—待处理存货损失

贷：存货

盘亏处理

借：应收款项（核实应由过失人或保险公司等赔偿情况）

营业费用（核实如属于经营损失）

营业外收支（核实如属于非常损失）

贷：待处理财产损失—待处理存货损失

（3）固定资产盘盈

借：固定资产

贷：累计折旧

营业外收支

（4）固定资产盘亏

盘亏确认

借：待处理财产损失—待处理固定资产损失

累计折旧

贷：固定资产

盘亏处理

借：应收款项（核实应由过失人或保险公司等赔偿情况）

营业外收支（核实为净损失）

贷：待处理财产损失—待处理固定资产损失

17.变卖固定资产

（1）确认变卖

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

（2）变卖过程发生费用

借：固定资产清理

贷：银行存款/现金

（3）收到变卖价款

借：银行存款/现金

贷：固定资产清理

（4）确认变卖固定资产净收益或损失

净收益

借：固定资产清理

贷：营业外收支

净损失（相反分录）

借：营业外收支

贷：固定资产清理

18.对外借款

借：银行存款/现金

贷：借入款项

19.还借款

借：借入款项

贷：银行存款/现金

20.如果有对外雇佣员工情况，每月计提工资

借：生产成本

营业费用

贷：应付工资

21.支付工资

借：应付工资

贷：应交税金—代扣个人所得税（存在雇佣员工需要代扣个税，使用此科目）

银行存款/现金

22.确认本月应交税费

借：营业税金（包括消费税、资源税、城市维护建设税等项税金及教育费附加

）

贷：应交税金—消费税

应交税金—城市维护建设税

应交税金—教育费附加

应交税金—地方教育费附加

23.交纳税金

（1）缴纳增值税

借：应交税金—应交增值税

贷：银行存款

（2）缴纳个人所得税

借：应交税金—应交个人所得税

应交税金—代扣个人所得税

贷：银行存款

（3）缴纳其他税费

借：应交税金—消费税

应交税金—城市维护建设税

应交税金—教育费附加

应交税金—地方教育费附加

贷：银行存款

24.交纳违规行政罚款（不能税前列支的费用支出）

借：税后列支费用

贷：银行存款/现金

25.年末，个体户结转收入、成本和费用

（1）结转收入

借：营业收入

贷：本年应税所得—本年应税所得

（2）结转成本和费用

借：本年应税所得—本年应税所得

贷：营业成本

营业费用

营业税金

营业外收支（或贷方）

26.年末结转本年利润

（1）本年盈利

借：本年应税所得—本年应税所得

贷：留存利润

（2）本年亏损

借：留存利润

贷：本年应税所得—应弥补的亏损(××年度)

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