会计法律（会计人员法律风险手册）

一、所有会计人员（不要触犯）

《中华人民共和国刑法修正案》第一百六十二条：

隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告,情节严重的,处五年以下有期徒刑或者拘役,并处二万元以上罚款

举例：如果老板想把过去干过的偷漏税事情给彻底消灭掉，很多老板想的是把会计资料给销毁掉，这些会计资料既包括电子资料又包括纸质资料：

1、做一假现场向公安报假案

2、将会计资料销毁

3、将会计资料带上放公共交通工具上故意不要了再报案

4、让会计背回家等，会计人员千万不能将公司的东西往家里背，包括U盘

二、所有会计人员（不要触犯）

中华人民共和国刑法第二百零五条部分内容

1. 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；

2. 虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；

3. 虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

4. 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；

5. 其中，虚开增值税专用发票是指“为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开”的四种行为，其客观表现是没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务的发生

举例：出口退税是退纳税人国内购买的进项，纳税人往往为了多退进项

1、假出口：从这个口岸出去再从另一个口岸进来

2、虚开进项达到多退税

3、混淆内销的进项到出口的进项上多退税等等

三、进出口企业的会计（不要触犯）

根据《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（法释〔2002〕30号）第三条的规定

1、即虚开的税款数额在五万元以上的，以虚开增值税专用发票罪处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；

2、虚开的税款数额在五十万元以上的，认定为刑法第二百零五条规定的“数额较大”，3-10年刑期徒刑

3、虚开的税款数额在二百五十万元以上的，认定为刑法第二百零五条规定的“数额巨大”，10年以上有期或无期徒刑

四、虚开增值税专票的会计（千万不要触犯）

最高人民法院法【2018】226号

1、虚开税款数额1万元以上的或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5千元以上，不足10万元，应判处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金

2、虚开税款数额10万元以上不足50万元或（1）因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5万元以上的；（2）具有其他严重情节的，应判处处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金

案例：

刚刚，内帐被查了！2名90后财务被抓！国家终于出手！

黄某惠和陈某梅受雇于付某博成立的“厦门X森工贸有限公司”做财务，2013年11月至2016年7月间，在明知厦门*森工贸有限公司等23家公司没有实际货物交易的情况下，协助主犯付某博记录“内账”、虚构合同、资金走账、开具增值税专用发票等事务，税额合计2.57亿元。

尽管系从犯，但鉴于其犯罪事实及后果，两人最终被法院判决:犯虚开增值税专用发票罪，分别判处有期徒刑7年、并处罚金十五万元。

两个刚毕业涉世未深的年轻人接到判决书后，哭成泪人，追悔莫及。

3、虚开税款数额50万元以上或（1）因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取30万元以上的；（2）虚开的税款数额接近巨大并有其他严重情节的；（3）具有其他特别严重情节的，应判处处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处没收财产。

4、注意：2011年刑法修正案（八）取消虚开增值税专用发票的死刑。所以自此之后虚开增值税专用发票最高刑罚为无期徒刑

举例：企业老板为了获利往往虚开专票

1、 上游强势进项全部取得，下游客户不要票，真实的未开票收入不入账，企业卖专票获得税点的好处

2、 上游不开专票，导致企业无进项抵扣进项

3、 购进的进项不多，不想交销项，虚开进项抵扣

4、 为了降低购进成本，要票和不要票两个价，往往企业选择不要票，导致财务人员虚开进项

5、如这两个90后，专门成立公司来卖专票获税点子好处

6、参与虚开发票活动（包括中间人）按以上法律判刑

警示所有会计人员：

1、错账包来回，账错了，按规定调整和纠正，不会有任何风险

2、发票上乱来，则出手就会被抓

3、请严格按照《会计法》《刑法》《税法》《合同法》做事，保全自己吃香到老