材料会计就是仓管员吗（存货清查的会计分录怎么写）

初级会计实务-会言会语：存货清查

一、存货清查的定义：

存货清查是指通过对存货的实地盘点，确定存货的实有数量，并与账面结存数核对，从而确定存货实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。

二、存货盘盈、盘亏的原因：

由于存货种类繁多、收发频繁，在日常收发过程中可能发生计量错误、计算错误、自然损耗，还可能发生损坏变质等情况，造成账实不符，形成存货的盘盈/盘亏。

三、存货清查的程序

1.填写存货盘点报告

2.批准前的存货盘盈/盘亏账务处理（重点）

盘盈（存货增加）：借：原材料/库存商品/... 贷：待处理财产损溢

盘亏（存货减少）：借：待处理财产损溢 贷：原材料/库存商品/...

3.查明存货盘盈/盘亏的原因

4.按照程序报告，经批准后账务处理（重点，以盘亏举例）

①管理不善导致存货损失借：管理费用 贷：待处理财产损溢

②材料保管员过失导致存货损失过失人赔款部分：借：其他应收款 贷：待处理财产损溢扣除过失人赔款后材料毁损净损失：借：管理费用 贷：待处理财产损溢

③自然灾害导致存货损失借：其他应收款（保险公司赔偿） 营业外支出—非常损失 贷：待处理财产损溢

四、批准前和批准后的差异

由于导致存货账实不符的原因需要调查和报告批准以后才能确定，时间线较长，所以存货清查分为了批准前和批准后，它们的主要差异在于目的不同：

批准前分录的目的：解决账实不符，将账上的存货数量调整到和实际一致。

批准后分录的目的：将账实不符的原因体现到账面上。

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