应收股利会计分录（必看）

第三章流动资产

第三节应收及预付款项

一、应收票据

文末送22年初级会计考试内部资料 必过

1概念:指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。

2.应收票据的账务处理:

1取得应收票据﹔

①因债务人抵偿前欠货款取得

借﹔应收票据

贷∶应收账款

②因销售商品,提供劳务取得

借﹔应收票据

贷:主营业务收入等

应交税费——应交增值税(销项税额)

(2)收回到期票款:

借∶银行存款

贷∶应收票据

(3)应收票据背书转让:

借:库存商品(在途物资、材料采购、原材料)等

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷∶应收票据

银行存款（差额,也可能在借方)

(4)应收票据贴现﹔

借:银行存款(贴现实收的金额)

财务费用(贴现费用)

贷:应收票据

(5)到期未收回:

借:应收账款

贷:应收票据

二、应收账款

1.概念:指企业因销售商品、提供劳务等而收取的款项。包括收取的价款、增值税、垫付的包装费和运杂费等。

2.应收账款的账务处理

1)取得时:

借∶应收账款(不含税销售额＋销项税)

贷﹔主营业务收入

应交税费——应交增值税〔销项税额)

(2)收回时:

借﹔银行存款

贷:应收账款

代客户垫付的运杂费、包装费属于应收账款的范围﹐不属于企业的收入。包装费为含税金额。

三、预付账款

1.概念∶指企业按照合同规定预付的款项。

预付款项情况不多的企业﹐可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算[应付账款和预付账款都是核算的采购业务，一个是义务(负债)一个是权利(资产),所以“预付账款”可以通过“应付账款”借方核算。

2.预付账款的账务处理

⑾)企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时:

借:预付账款

贷∶银行存款

(2）企业收货时,按购买金额:

借﹔材料采购╱原材料╱库存商品

应交税费——应交增值税(进项税额)贷﹔预付账款#财务#

四、应收股利和应收利息

1.应收股利的概念﹔指企业应收取的现金股利和应收取的其他单位分配的利润。

2.应收股利的账务处理

被投资方宣告分配现金股利时:

借﹔应收股利(按持股比例确认)

贷﹔投资收益

3.应收利息的概念:指企业根据合同或协议规定向债务人收取的利息。

4.企业在期末计提利息时:

借﹔应收利息

贷﹔投资收益

五、其他应收款

1,其他应收款的主要内容包括主记忆口令∶两金两收一其他

①应收的出租包装物租金t

②存出保证金,如租入包装物支付的押金﹐

③应收的各种赔款、罚款,如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等﹔

④应收为职工垫付的款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等﹔

⑤其他各种应收、暂付款项。2.其他应收款的账务处理:#知识#

⑴）应收的各种赔款．罚款﹐如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等:

借﹔其他应收款

贷:待处理财产损溢

(2）应向职工收取的各种垫付款项﹐如为职工垫付应由职工负担的医药费、房租费等:

借:其他应收款

贷∶银行存款

(3)应收的出租包装物租金:

借:其他应收款

贷∶其他业务收入

(4）存出保证金——支付的押金﹔

借∶其他应收款

贷∶银行存款

六、应收款项减值

1.坏账﹔因债务人拒付、破产、死亡等信用缺失原因而使部分或全部无法收回。因坏账而遭受的损失称为坏账损失。#会计#

2.坏账的账务处理方法﹔

①直接转销法:日常进行会计处理，实际发生坏账时才计入当期损益。

分录为:

借∶银行存款（可收回金额)

营业外支出―—坏账损失贷:应收账款

优点:账务处理简单

缺点﹔导致资产和各期损益不实、高估了期末应收款项

②备抵法﹔采用一定的方法按期确定预期信用损失计入当期损益﹐作为坏账准备,待坏账损失实际发生时,冲销已计提的坏账准备和相应的应收款项。

预期信用损失的确定方法﹔信用减值损失=账面余额-可收回金额期末估计坏账损失的方法:

a.应收账款的期末余额×坏账准备计提比例b.应收账款的账面余额-预计未来现金流量现值

应收账款账面价值=应收账款账面余额-坏账准备余额3.坏账准备的账务处理#初级会计#

“坏账准备”科目属资产类的备抵科目﹐借方记减少﹐贷方记增加,余额在贷方。4.采用备抵法进行应收款项减值核算分录

⑴初次计提﹔

借∶信用减值损失——计提的坏账准备

贷﹔坏账准备

(2)发生坏账:

借∶坏账准备

贷:应收账款/其他应收款等

(3)发生坏账又收回:

借:应收账款/其他应收款等

贷:坏账准备

借∶银行存款

贷∶应收账款/其他应收款等

(4)再次计提:

借:其他应收款

贷:银行存款

(4)再次计提:

①补提:借﹔信用减值损失——计提的坏账准备

贷:坏账准备

①冲减:

借﹔坏账准备

贷﹔信用减值损失——计提的坏账准备

“坏账准备”科目的贷方(或借方)余额为正数,补提:反之则冲减。注:除应收账款之外的“应收票据”“其他应收款”“预付账款”等债务性科目的坏账计提也通过“坏账准备”科目核算。

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