预算会计实训（制造企业批产项目预算如何实现数字化应用）

制造企业从生产方式上可以分为批产和量产，如中航工业、航天科工、中船重工等军工企业，基本都是以批产为核心编制项目预算。本文就批产项目预算编制的方法和数字化应用做以探讨。

一、批产项目预算管理基本特征

批产项目是小批量、多品种的生产方式。预算是按照项目编制， 以项目的业务预算编制为基础，再结合财务预算平衡，最终形成业财融合的项目预算。

项目预算编制的工作内容

项目预算是根据项目为主线，做一个项目业务需要干什么事情，需要什么资源，需要什么部门进行配合协作，从而形成分年度可以执行控制的预算。

项目预算编制的工作内容包括：

第一步：项目业务分解（WBS）把项目基于工作计划分解为最小工作单元；

第二步：组织分解（OBS）将项目活动与责任组织结合的过程；

第三步：财务分解（ABS）按照WBS和OBS进行项目成本测算，定义控制基准；

第四步：甘特图：通过进度图显示项目计划、财务预算、实际执行进度、实际成本的项目动态情况。

组织结构

企业有多种组织结构: 具体包括职能型、矩阵型以及虚拟型等几种形式。订单式小批量生产制造企业在组织结构搭建方面的一般是职能矩阵型。在批产生产企业中，有两个组织链条，其一沿着职能线完成信息传达; 其二，沿着项目完成信息传达。

项目预算在订单式小批量生产企业的应用中根据管理者不同需求可设置不同的管理职能部门，满足企业生产及管理实际要求。项目管理中主要包含的两条管理路线，分别为职能路线与项目管理路线。通过项目管理突出重点管理内容，通过项目经理负责执行 、监督 、审查 、验收 等 ，保证项目全过程管理质量。

二、项目预算的编制与运行

项目预算编制

项目预算业务处理包括：项目预算编制、预算执行、调整、评价和考核。

项目预算编制也是项目概算，预算科目可以按照业务口径，但预算科目必须与会计科目有对照关系。

项目应以项目经理为核心的团队，公司管理人员应对项目经理进行授权，设定项目项目概算的调整限额，产品最低毛利、最低销售额等指标，由于一个项目经理可能负责多个项目，项目经理在市场、产品技术指标上有决定权，在市场开拓可以部分产品亏损搭配销售。

项目启动后，由项目经理和项目管理部门（PMO）编制WBS，WBS涵盖内容包括：工作任务分解、该项工作的生产制造费用、外协费用、差旅费用、专项费用、管理费用等，项目经理根据项目任务分解和资源占用能测算出该项目成本。根据工作项目与责任部门的匹配生成该项目的OBC。根据OBC按项目生成项目协作部门项目预算。

按照业务分工和协作，一个项目涉及的部门有研发部、采购部、生产部、实验部等。部门项目预算包括内容：年度（项目可以跨年）、工作任务、项目总预算、本年分解到月度可以执行的预算，下一年度预算（有几年滚动几年）

项目预算汇总：上级对下级的总预算进行汇总，形成公司汇总预算，两个维度部门和项目。

项目预算分解：上级预算数分解到下级，分解维度为部门和项目。

项目预算控制

根据企业内部控制制度，项目控制主要是控制采购合同、材料领料控制和项目费用控制。控制的维度有两部分，成本控制和资金计划控制。

某项目预算控制场景示意：

项目预算执行和调整

项目预算执行调整：对项目预算中的最详细的编制科目进行预算和实际对比，或设置指标偏差范围，当超过某一范围，预算就需要调整了。

项目预算考核

项目预算考核：根据预算执行、调整情况进行事中考核，当项目结项后会有项目评价报告对项目整体情况进行考核。

三、项目预算的数字化

建立项目管理大数据，集成科研、生产、实验、采购、资金、质量等数据中台，将流程，标准、考核等固化到系统中，减少人为的干预。保证项目的进度、成本，质量有效控制。

建立项目预算数字化的基础包括以下4个方面：

1) 建立完善的BOM，完善生产定额，包括材料定额、人工定额，辅助部门的内部定价结算如：运输费定价、水电汽内部定价等；费用标准如：会议费用、差旅、标准实验外包等标准。为项目预算提供数据测算、数据联动保障。

2) 项目预算与全面预算、生产系统、销售系统、采购系统、财务系统、人力资源系统用数据中台实现数据互联互通，将这些数据在企业管理发挥作用。实现项目预算-部门预算-业务预算-财务预算紧密结合，按照无业务无预算，无预算不开支的方式执行预算管理。

3) 预算监控，通过数据中台动态数据反馈，集成其他关键系统的实时数据，监控业务和资金。对将要超出范围预算及时与预警。通知项目经理和项目管理人员是否启用预算调整功能。

4) 系统可以根据考核模型，自动计算考核结果，减少人为干扰。