商业会计实务操作（雪松发展）

拿放大镜详细查查账

“服务”与“买卖”一念之间

一、"供应链业务"贡献81.82%的收入

“雪松发展”2020年初开始发展“供应链业务”，2020年全年该业务贡献收入5.12亿，占总收入33.57%；2021年上半年“供应链业务”贡献收入7.85亿，较上年同期增长278.53%，占总收入81.82%，成为了公司主要收入来源！

二、“供应链业务”更像“居间服务业务”

“雪松发展”的供应链业务主要是服务“钢材、煤炭和焦炭、油品”三类产品产业链的上下游，撮合双方交易，起到居间作用，雪松发展扮演者交易员角色！

根据雪松发展2021年半年报数据，销售费用的物流费为零，说明雪松销售产品过程中，未产生实物移动成本！那么2021年上半年高达7.85亿的“供应链业务”，更像是“居间服务”！

但是，雪松发展财务核算采用“总额法”，将与下游的交易额确认为“营业收入”，将与上游的交易额确认为“营业成本”，因此“居间服务”变成了“买卖”！

脑壳痛

前任会计师不认可雪松发展的财务核算方式，被撤换

2022年1月22日，雪松发展公告撤换前任会计师（中兴华会计师事务所），当月24日深交所发关注函，要求说明变更会计师的具体原因！

2022年1月29日，雪松发展回复深交所问询，双方各执一词：

①前任会计师认为，根据《上市公司业务办理指南第12号--营业收入扣除相关事项》的规定，雪松发展的供应链业务属于“与主营业务无关的业务收入和不具备商业实质的收入”，应当扣除！

②雪松发展管理层不认同前任会计师的说法，认为公司自2021年上半年“供应链业务”贡献收入占总收入81.82%，已发展成主营业务之一，不应属于《上市公司业务办理指南第12号--营业收入扣除相关事项》认定的营业收入扣除项。

我不想听你的意见

两种财务核算方式，天壤之别

以2021年上半年收入、毛利数据为例！

目前，雪松发展采取“总额法”，将与上下游的交易额纳入公司核算体系，则2021年上半年“供应链业务”产生营业收入7.85亿元，但是毛利仅有758.3万元（利益流入仅有0.97%）！

若雪松发展采纳前任会计师的意见，将“供应链业务”的7.85亿收入扣除，则很可能会被认定为“供应链居间服务”，产生服务收入约758.3万元，甚至有可能这服务收入也不能确认为收入！2021年上半年总收入才9.59亿，一下子扣除7.85亿收入，绝对是灭顶之灾啊，收入一下子少了81.82%！

（づ￣3￣）づ谢谢老板打赏，期待私信约稿、有料有趣的留言，择优置顶