是否享受一补是什么意思（个税优惠解读之一）

本文内容视频版

2021年的最后一天，国家把我们最关心的几个个人所得税的优惠政策延期了，准备做个小系列介绍一下这些优惠，今天先聊聊“免于办理个人所得税综合所得汇算清缴“的优惠政策。内容分为三部分，一是解读延期的优惠政策，二是纠正两个在确认“年度综合所得收入不超过12万元”时的误区，三是对避免无法享受优惠的建议。

一、优惠政策的解读

如果按照个人所得税法实施条例第二十五条的规定，居民个人年度综合所得收入不超过12万元，也可能需要办理汇算清缴，而且只要年度内预缴税额低于应纳税额就应该汇算补税。

但是国家给了中低收入群体优惠，也就是这次延期到2023年底的政策：只要扣缴义务人在年内依法预扣预缴税款了，如果居民个人年度综合所得收入不超过12万元，即使年度汇算后要补税，也不用再做汇算清缴补税了；同时如果汇算补税不超过400元，即使年度综合所得收入超过12万元，也是不用汇算补税的。

综合所得包括工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得四项，计算12万元时是用这四项收入的合计。如果出现从两处以上取得工资、薪金所得，或者年度内取得不同项目的综合所得等情形。因为不同的扣缴义务人分别预扣预缴税款，就会导致居民个人年底合并计算的个人所得税经常高于预缴的合计数。这种情况下，居民个人就需要看看自己是否可以适用免于办理个人所得税综合所得汇算清缴的优惠政策。

个人所得税年度汇算清缴政策刚执行了两年，大部分非专业人士都是在熟悉各类条款程序的阶段。即使有各种宣传提示，但许多自己做汇算的居民个人，看到还有税要补，就补上了，根本就不知道考虑自己是否适用免汇算清缴，不用补税的优惠。之前没关注的朋友们今年一定要注意啦。

二、如何确认年度综合所得收入不超过12万元

1、“年度综合所得收入不超过12万元”里的12万元不包括单独计税的全年一次性奖金等

全年一次性奖金如果选择并入当年综合所得计算纳税，是应该包括到计算“是否超过12万元的年度综合所得收入”里；但如果单独计税，即使奖金发了12万元，也不包括到综合所得里。除了最常见的全年一次性奖金，还有些和雇佣相关的收入可以单独计税，不用并入年度综合所得收入，我们后续会专题介绍。

不过奖金等单独计税更适合中高收入群体，对其他综合所得项目合计没超过12万元的人来说，如果真发了12万元奖金，可能还是并入综合所得计算纳税合适，这是要好好算算的。

2、综合所得收入是毛收入，不是到手的钱

总局在办税指引里明确，不要拿到手的钱算年收入是不是到了12万元，算12万元的收入是不减除任何费用、扣除、税款前的收入。居民个人可以用向人力要工资条等方法帮助正确计算年收入，仍是不确定的话可以问专业人员或税局。

三、如何避免无法享受优惠

1、如何确认扣缴义务人在年内已经依法预扣预缴税款

总局的指引提供了几条途径，最简单直接的是问支付所得的单位，但是我个人建议用电子渠道，因为还是自己直接获得税局确认的信息最放心，现在个人所得税APP啥的我觉得已经做的非常傻瓜，很容易学会用的。不要开始使用时遇上点问题就不想再学了，这可是关系到当前和今后您的真金白银。

2、年度汇算清缴补税不超过400元如何计算

对年度综合所得收入超过12万元的人来说，建议用个税APP或登录自然人电子税务局让系统算算年应补税额是否超过400元，不仅节约时间，还能顺便查漏补缺。例如某居民个人实际年度汇算结果是退税，他没登录系统，自己算算觉得大概不用补税，就不办汇缴了，那退税就损失了。如果用APP算算，那一般就能避免这样的损失。当然即使您年综合所得收入没超过12万元，算算也许仍会有惊喜。

今天就聊到这里，下一个话题聊聊“全年一次性奖金”，如果您有什么问题，欢迎留言或私信。

新政系类其他文章

重磅发布，股权转让核定个税将成历史！更多监管新政正在路上

审计署发布：关于税收返还、核定征收、高收入者个税、税收优惠等