计提本月所得税费用会计分录（先计提企业所得税）

企业的财务报表，可以反映企业的经营状况、发展方向以及实际可能遇到的困难。对于企业的报表我们还是需要深度学习一下的。作为企业的财务从业者同样如此。

下面，虎虎就来分享一下，自己对于企业利润表的一些认知。

先计提所得税还是先出利润表？

企业需要先计提所得税，然后在出利润表。企业计提的所得税，需要在企业结账之前，结转到企业的“本年利润”科目。

具体分录为，借记“本年利润”，贷记“所得税费用”。由于“本年利润”是损益类科目，借方登记的是减少额。

当然，企业同样需要把各项收入结转到，“本年利润”科目的贷方。这样企业才可以根据净利润编制企业的利润表。

企业在编制利润表时，企业的税前利润、税后利润以及需要缴纳的所得税费用，都是已知项，而非未知项。

企业计提所得税费用的会计分录

企业所得税的申报方式是，季度预扣预缴，年度汇算清缴。在月末或季度末时，企业可以根据会计计算的结果计提所得税费用。然后到年度汇缴清算时，再进行调整即可。

例如，虎说财税有限公司，在2021年第四季度根据会计计算的结果可知，一共获得了880000的税前利润。虎说财税有限公司是高新技术企业，企业的企业所得税税率是15%。

企业的相关分录如下：

计提时

借：所得税费用132000（880000*15%=132000）

贷：应交税费—应交所得税132000

企业实际缴纳时

借：应交税费—应交所得税132000（通过应交税费进行核算）

贷：银行存款132000（企业的真金白银）

企业结转时

借：本年利润 132000

贷：所得税费用132000

这样结转以后，“所得税费用”科目无余额。当然，企业如果涉及递延所得税费用，也需要把递延所得税资产和负债考虑进入。

利润表与“本年利润”科目的关系

利润表里面的很多数据，都和“本年利润”科目有关。毕竟，企业的各类费用和收入都需要通过“本年利润”科目进行结转。

而在利润表中，也需要列示企业的各类收入和费用。当然，利润表里面的数据更加详细也更加其他。

另外一些不需要通过损益类科目的收益或费用也是需要在利润表里面进行显示。比如像，“不能重分类进损益的其他综合收益”、“权益法下可转损益的其他综合收益”以及“其他债权投资信用减值准备”等项目。

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