月饼税（中秋要交）

一年一度的中秋团圆佳节即将来临，在企业运营环节中，送礼是一件非常正常的事情。不少公司的行政也在陆陆续续张罗着买月饼、购物卡的事，给员工准备佳节的厚礼。除了送员工，还得送客户。那我们作为会计，这一张张的购物发票，又该如何入账呢？

“月饼税”都有哪些？

1.增值税

（1）送给员工

外购：作为福利费，月饼的进项税额不得抵扣。

政策依据：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第一项规定，用于集体福利或者个人消费的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣，公司将外购的月饼送给员工如果取得了抵扣凭证则不得抵扣进项税额，如果已抵扣，需要作进项转出哦。

自产：如果你购买原材料自产成月饼送给员工是视同销售处理，对应的进项税额是可以抵扣的。

政策依据：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第五项规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费应视同销售货物。

（2）送给客户

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第八项规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人应视同销售货物，因此公司将月饼送给客户，无论是外购的还是自产的，均应视同销售。对应的进项税额也均可以抵扣。

2.企业所得税

关于税前限额扣除：

1. 作为职工福利费扣除

因此将月饼送给员工的须作为职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。扣除。

2. 作为业务宣传费扣除

如果赠送客户的月饼礼盒上是印了公司的LOGO等宣传信息，月饼支出应该记入到“销售费用—业务宣传费”，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

3.个人所得税

（1）送给员工

发放员工的月饼属于个人福利，应当并入当月工资代扣个税。

（2）送给客户

客户收到月饼，属于个人偶然所得，应按“偶然所得”项目缴纳20%的个人所得税。

提醒：公司员工过节，财务通过编制过节费发放明细表的形式，向每人发放现金1000元，属于职工福利费的范畴，需要并入当期工资薪金，计缴个税。

公司向员工过节发放每人一张购物卡，由于属于可以分割、可以向个人量化的个人性福利，需要并入当期工资薪金，计缴个税。

购物卡存在的风险：

1.购入大量购物卡容易被税务局风险监控；

2.购物卡中费用并未实际发生，存在不得在企业所得税前扣除的风险；

3.购物卡用来发放员工福利费，存在代扣代缴个人所得税的风险；

4.购物卡用来给客户送礼，属于业务招待费，需要代扣代缴20%个人所得税。并且还有涉嫌商业贿赂、行贿受贿的风险！

账务处理要清楚！

假设A、B两家公司都在为员工和客户准备中秋节的礼品，A公司是一家食品公司，采购了各类月饼的等原料，打算自产双黄白莲蓉月饼。B公司则打算从超市买美心月饼。

1.自产送员工

实际发放月饼时，会计分录如下：

借：应付职工薪酬 —非货币性福利

贷：主营业务收入

应交税费--应交增值税（销项税额）

借：管理费用－福利费

贷：应付职工薪酬 —非货币性福利结转主营业务成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

2.外购送员工

B公司是外购月饼给员工发福利，这种情况下，会计分录应该这样做：

（1）购进时：

借：库存商品

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

（2）决定以购进月饼发放给职工作为福利：

借：管理费用、生产成本、制造费用、销售费用等

贷：应付职工薪酬—非货币性福利

（3）实际发放给职工：

借：应付职工薪酬—非货币性福利

贷：库存商品应交税费—应交增值税（进项税额转出）

3.公司购入月饼，赠送客户。

账务处理如下：

借：管理费用-业务招待费

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

借：管理费用-业务招待费

贷：应交税费-应交增值税(销项税额）

4.购物卡形式发放福利

（1）公司购入购物卡：

借：预付账款-购物卡

贷：银行存款

（2）购物卡分发给员工，账务处理如下：

借：应付职工薪酬——福利费

贷：预付账款-购物卡

（3）购物卡赠送客户，账务处理如下：

借：管理费用-业务招待费

贷：预付账款-购物卡

企业送礼品时怎么合理避税？

这时候就有人可能就要问了，买礼物不仅要花钱，还要交税，就没有既赠送礼品也不用缴纳税金的方法吗？

来给你们提供了几种思路：

1.员工组织中秋聚餐，一起吃月饼，这样既可以提高团队凝聚力，还可以不用缴个税。

2.如果是自产的礼品，可以搞促销满减赠送给客户；

3.提供不是自产的礼品，还可以采取积分兑换奖品的方式。

最后，顾姐再给大家一个提醒：想要合理避税就尽量别往送礼这个思路上靠，促销，积分兑换也可以实现回馈客户的目的。当目的是答谢回馈客户和员工时，不一定让送礼限制了思路。

常见问题

1.送礼品又没销售，怎么还要交增值税呢？

可以视同销售，这是个人所得税规定，增值税也同样是这个思路。

政策依据：

《财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）

企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。

2.发给职工的福利也得交增值税？

内部是职工福利是进项转出，外部是视同销售，缴纳增值税，进项税是可以抵扣的。

3.前面说可以开个聚会，聚会时吃月饼，如果聚会时候月饼员工领走也是要交个税的吗？

样品赠送，是需要视同销售的。但如果是积分兑换这类的普遍的非偶然的，不需要缴纳个税。

4.如果说积分兑换，需要什么资料备查吗？

做好活动资料和宣传资料，还需要把客户兑换数据留档。你们可以当做节日回馈活动，这是低于市场销售价格，有备无患。

总结

临近中秋国庆双节，相信各个企业都在忙着准备送客户、送员工的礼品，后续就是一沓又一沓的发票接踵而来~所以，作为财务人员在享受节日福利的同时也别忘了要注意不同情况下的“月饼税”哦！