长期租赁会计处理（租赁负债的列表和披露问题）

租赁负债的列表和披露问题

原创 安博士 安博士讲财税 2021-07-19 05:00

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2021年1月1日开始，新租赁准则已经全面实施，笔者发现实务中对一年内到期的租赁负债的披露，不少企业财务存在一定的理解困难，以下进行较为详细的解释。其他传统报表项目的披露或重分类一般来说较为容易直接获取数据，最常见的报表列报重分类或披露有：1.预付的工程设备款等重分类到其他非流动资产；2.待抵扣进项税重分类到其他流动资产；3.长期借款一年内到期的本金也容易从合同中获取，重分类到一年内到期的非流动负债。

但租赁负债的重分类却不能直接取得数据，需要结合各期租赁负债的计算表格分析填列。为分析的透彻，见以下表格：

现值计算表

期数

折现率

租赁额

现值

1期

95.24%

10,000.00

9,523.81

2期

90.70%

10,000.00

9,070.29

3期

86.38%

10,000.00

8,638.38

合计

30,000.00

27,232.48

假设租赁合同一共三期，每期1万元，折现率5%，这相当于3期的等额年金，现值=10,000*（P/A，5%，3）=27,232.48。如有不熟悉的人员，请参考财务管理教材，现值部分，这里不赘述。

租赁负债计算表

年度

租赁负债年初余额

利息

租赁付款额

租赁负债年末金额

①

②=①*5%

③

④=1+②-③

1

27,232.48

1,361.62

10,000.00

18,594.10

2

18,594.10

929.71

10,000.00

9,523.81

3

9,523.81

476.19

10,000.00

-

在第一年年末租赁负债余额18,594.10元，第二年年末为9,523.81元，那么一年内到期的非流动负债的金额为两数之差，即9,070.29元，即为需要重分类到一年内到期的非流动负债的金额。

由于A+H股上市公司已经执行了新租赁准则，下面列示2020年万科年报的租赁负债相关附注以供参考，使用权资产与固定资产类似，不赘述：

租赁负债：

项目

附注

2020年

12月31日

2019年12月31日

长期租赁负债

26,174,202,649.53

22,703,009,917.15

减：一年内到期的租赁负债

五、30

1,584,256,953.55

1,425,644,124.83

合计

24,589,945,695.98

21,277,365,792.32

一年内到期的非流动负债分类：

项目

附注

2020年12月31日

2019年12月31日

一年内到期的长期借款

五、32

44,946,748,062.22

66,099,821,598.89

一年内到期的应付债券

五、33

12,927,830,700.16

11,980,493,242.71

一年内到期的租赁负债

五、17

1,584,256,953.55

1,425,644,124.83

一年内到期的应付利息

1,003,028,270.93

1,140,259,009.10

合计

60,461,863,986.86

80,646,217,975.53