银行存款会计科目（如何核算）

企业在办理资金的收付时，除了按规定可以用现金收付的款项以外，企业在生产经营过 程中所发生的一切货币收支业务，都必须通过银行存款账户进行结算。所以，出纳人员对于 银行存款业务的核算，一定要熟练掌握。

1、科目设置

为了总括地反映和监督企业银行存款的收入、支出和结存情况，企业应设置“银行存款” 科目。该科目的借方登记银行存款的增加额，贷方登记银行存款的减少额；期末余额在借方， 反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。

企业如果有存入其他金融机构的存款，也在银行存款科目核算；需要注意的是，商业汇 票要通过“应收票据”和“应付票据”科目核算，银行汇票、银行本票、信用卡、信用证要 通过“其他货币资金”核算，都不在本科目核算。

2、收付款的账务处理

业务类型

账务处理

（1）将款项存入银行或收到款项时

借：银行存款（按存入或者收到的金额） 贷：库存现金（按存入的金额）

应收账款等（按收到的金额）

（2）从银行提取款项或以银行存款支付款项时

借：库存现金（按提取的金额） 应收账款等（按支付的金额）

贷：银行存款（按提取或者支付的金额）

〔例 2－16〕企业将多余的款项 35000 元存入银行。根据上述经济业务，应作如下账务处理：

借：银行存款 35 000

贷：库存现金 35 000

〔例 2－17〕企业接到银行通知，收到富山公司前欠货款 12 万元。根据上述经济业务，

应作如下账务处理：

借：银行存款 120 000

贷：应收账款――富山公司 120 000

〔例 2－18〕企业开出现金支票，从银行提取备用金 20 000 元。根据上述经济业务， 应作如下账务处理：

借：库存现金 20 000

贷：银行存款 20 000

〔例 2－19〕企业以银行存款支付前欠玉龙公司货款 200 000 元。根据上述经济业务， 应作如下账务处理：

借：应付账款――玉龙公司 200 000

贷：银行存款 200 000

3、存款利息的处理

企业发生存款利息，要根据银行通知及时编制收款凭证： 借：银行存款

贷：财务费用

〔例 2－20〕根据银行回单，本月银行存款利息收入 788 元。根据上述经济业务，应作如下账务处理：

借：银行存款 788

贷：财务费用 788