无需申报（定了）

注意！12月这些税只需申报

不用缴纳！

12月，制造业中小微企业在依法办理纳税申报下面这些税种后可以暂时不用缴纳税款。

其中，

制造业中型企业可以延缓缴纳各项税费金额的50%

制造业小微企业可以延缓缴纳全部税费。

延缓的期限为3个月，也就是说11月所属期的税款，可以等到2022年3月申报2月所属期税款时候再一并缴纳。

政策依据：

国家税务总局公告2021年第30号，国家税务总局 财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告，就制造业中小微企业（含个人独资企业、合伙企业、个体工商户，下同）延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项做出了规定。

不知道大家还记得不，我们在去年也出台了一个缓解政策。

当然，两个政策还是有所不同的，具体区别如下：

02

政策解读：制造业中小微缓缴税款

1、《公告》规定制造业中小微企业包括哪些？

中型企业为,国民经济行业分类中门类为制造业年销售额2000万元以上（含2000万元）4亿元以下（不含4亿元）

小微企业为，国民经济行业分类中行业门类为制造业，且企业和年销售额2000万元以下（不含2000万元）的企业。

营业额计算：满一年的销售额，按照20年10月至21年9月的所有销售额。不满一年的按照平均每月销售额×12。

企业性质：包含制造业中小微企业含个人独资企业、合伙企业、个体工商户。

2、哪些税费可延缓缴纳？

《公告》中提到，延缓缴纳的税费包括所属期为2021年10月、11月、12月（按月缴纳）或者2021年第四季度（按季缴纳），即纳税人应当依法于2021年11月、12月及2022年1月申报期内申报的企业所得税、个人所得税（代扣代缴除外）、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，不包括向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。

3、延缓缴纳期限为多长？

符合条件的制造业中小微企业，在依法办理纳税申报后，制造业中型企业可以延缓缴纳前述各项税费金额的50%；制造业小微企业可以延缓缴纳前述规定的全部税费。延缓的期限为3个月。延缓期限届满，纳税人应依法缴纳缓缴的税费。

4、规定中的年销售额如何确认？

A、截至2021年9月30日成立满一年的企业，按照所属期为2020年10月至2021年9月的销售额确定。

举例：纳税人D于2019年12月20日成立，截至2021年9月30日成立满一年，其2020年10月至2021年9月销售额为1000万元，则《公告》所称年销售额为1000万元。

B、截至2021年9月30日成立不满一年的企业，按照所属期截至2021年9月30日的销售额/实际经营月份×12个月的销售额确定。

举例：纳税人E于2021年4月28日成立，截至2021年9月30日成立不满一年，其实际经营月份6个月，总销售额为1200万元，则《公告》所称年销售额为1200万元/6×12=2400万元。

C、2021年10月1日及以后成立的企业，按照首个申报期销售额/实际经营月份×12个月的销售额确定。

举例：纳税人F于2021年11月2日成立，若按月申报，首个申报期为12月，销售额为100万元，其实际经营1个月，则《公告》所称年销售额为100万元/1×12=1200万元。若按季申报，首个申报期为2022年1月，销售额为300万元，其实际经营2个月，则《公告》所称年销售额为300万元/2×12=1800万元。

5、《公告》规定的小微企业，符合其他政策的缓缴税款规定，是否可以办理延期。

可以办理延期。举例如下：

纳税人J为制造业企业，年销售额为3000万元，且按月缴纳，其2021年11月申报期需申报缴纳所属期为10月份的企业所得税等税款共50万元，但其当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，只剩1万元。纳税人J可以依照税收征管法及其实施细则的规定，就其应缴全部税款申请延期缴纳税款，不受《公告》规定的限制。

6、纳税人享受缓税政策是否影响其办理所得税汇算清缴？

纳税人符合《公告》规定条件，选择适用缓税政策的，其缓缴的税款视同“已预缴税款”，正常参与所得税汇算清缴补退税的计算。同时，纳税人应当按照享受缓缴政策确定的缴税期限缴纳缓缴税款。

【举例】纳税人张某是年销售额200万元的制造业个体工商户，实行查账征收、按季申报经营所得个人所得税，且在2022年1月申报期内选择将2021年第四季度应当预缴的个人所得税全部延缓到4月申报期内缴纳。如果纳税人K因为补充享受专项附加扣除等原因，需要在2022年3月31日前办理2021年经营所得汇算清缴退税，则纳税人可以正常办理汇算清缴退税，不受纳税人享受缓缴2021年第四季度税款政策的影响。同时，纳税人应当在4月申报期内缴纳享受缓缴政策的税款。

7、缓期缴税如何操作。

如果你属于制造业中小微企业进入办税页面直接会有弹窗提醒。如果看不到弹窗，可点击登录电子税务局网页，进入【我要办税】-【税务行政许可】-【对纳税人延期缴纳税款的核准】。

03

新政策中制造业中小微企业的标准

1、制造业的标准

2、中小微企业的标准

中小微企业文件参考的是工信部联合企业〔2011〕300号中划分标准，但是又不是全部参考，仅仅是参考了销售额的标准。

04

制造业中小微企业缓缴税款

“电子税务局申报操作指引”

一、制造业小微企业：

以增值税小规模纳税人为例

前置条件：有增值税税种认定，有制造业小微企业归类

1. 登录电子税务局

2. 点击【增值税及附加税费申报（小规模纳税人适用）】，填写表单数据，点击【申报】后，系统弹出提示，选择享受或者不享受

--选择享受

点击享受，系统会提示是否调用网上扣款，点击是

跳转到税款缴纳环节后，可以看到，由于制造业小微企业享受全额缓税，系统默认不勾选各个税种全额税款，其纳税期限为往后延期3个月的缴纳期限

--选择不享受

系统会提示，选择不享受缓税的原因，原因为“其他”时，必须手动填写原因

保存后，系统提示调用网上扣款，点击是，跳转税款缴纳环节，系统默认勾选全部税款。税款的纳税期限为当前属期

二、制造业中型企业

制造业中型企业缓缴税款，在电子税务局实现方式以增值税一般纳税人为例

前置条件：有增值税税种认定，有制造业中型企业归类

1. 电子税务局

2. 点击【增值税及附加税费申报（一般纳税人适用）】，填写表单数据，点击【申报】后，系统弹出提示，选择享受或者不享受

--选择享受

点击享受，系统会提示是否调用网上扣款，点击是

跳转到税款缴纳环节后，可以看到，由于制造业中型企业享受50%缓税，系统默认勾选各个税种的50%的税款，其纳税期限为当前属期的的缴纳期限，没有被默认勾选的50%税款，其纳税期限为往后延期3个月的缴纳期限

--选择不享受

系统会提示，选择不享受缓税的原因，原因为“其他”时，必须手动填写原因

保存后，系统提示调用网上扣款，点击是，跳转税款缴纳环节，系统默认勾选全部税款，税款的纳税期限为当前属期